Что такое кпн в налоговой

Корпоративный подоходный налог

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

КПН для резидентов

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

КПН для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

Источник

Что такое кпн в налоговой

Система позволяющая вести все от поступления до продаж

Полное ведение бухгалтерии сотрудником Бухты

Система учета товаров, перемещения и остатков

Автоматизируйте работу своего ресторана полностью

Для розничной торговли

Полный контроль над торговой точкой

Для оптовой торговли

Контролируйте отгрузки и склады

Бухгалтерия прямо у вас на сайте

Индивидульные технологические решения

Как работать с Бухтой

Ведение учета запасов, перемещений, прихода и отгрузки

Автоматическая сдача налоговой отчетности

Интеграция с банками

Банк в бухгалтерии, документы на основании платежек и наоборот

Все документы подписываются в электронном виде

Начисление зарплаты на основании посещаемости

Получи сервисы Бухты по API

Акты, накладные. ЭСФ, ЭАВР, СНТ

Как работать с Бухтой

Наши последние новости

Только полезные статьи

Найдите быстрый ответ на ваш вопрос

Как работать с Бухтой

Библиотека / Бухгалтерия

Бухгалтерия ･ КПН – что это за налог и кто его платит

КПН – что это за налог и кто его платит

Поскольку предпринимательская деятельность всегда должна быть под контролем, каждый предприниматель (ИП, ТОО, АО) обязан предоставлять налоговую отчетность согласно установленному периоду

КПН – что это за налог

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

Расчет КПН

Расчет производится по такой формуле:

НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

Важные изменения, касающиеся КПН

ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Налоговый период

Сроки сдачи декларации

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Авансовые платежи по КПН

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

Расчет и уплата авансовых платежей

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»

Источник

Полное руководство по корпоративному налогу в России

Корпоративный налог в России и налоговые обязательства у источника различаются в зависимости от структуры бизнеса. В этом руководстве объясняются различные ставки корпоративного налога в России.

Корпоративный налог в России — это прямой налог, взимаемый с любой прибыли от бизнеса. Прибыль обычно представляет собой доход организации за вычетом ее расходов. В России корпоративный налог — это налог на прибыль организации (буквально, налог на прибыль организации).

Если вы ведете бизнес в России, это руководство объясняет основы корпоративного налогообложения в России в соответствии с российским налоговым кодексом. Разделы включают такие темы, как:

Система корпоративного налогообложения в России

Российские юридические лица платят налог со своего дохода по всему миру, хотя льгота по кредитам предоставляется для любых иностранных налогов в пределах суммы, которая должна была быть уплачена в соответствии с российскими правилами. Иностранные организации уплачивают налог с доходов от коммерческой деятельности в России и с пассивных доходов из российских источников.

Налоговые режимы

В то время как общие налоговые правила применяются на федеральном уровне в соответствии с российским налоговым кодексом, региональные и местные власти регулируют налоговые ставки, чтобы стимулировать местный бизнес. Некоторые регионы предлагают инвесторам стимулы, такие как более низкая ставка налога на прибыль, освобождение от налога на имущество при определенных условиях или другие специальные послабления. Многие из этих диспропорций постепенно регулируются, поскольку региональные исключения приводятся в соответствие с федеральным налоговым кодексом. Однако к 2023 году любые другие региональные налоговые льготы для российских предприятий прекратят свое действие.

В целом, существует пять типов специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности, налогообложение соглашений о разделе продукции и патентная система налогообложения.

Российские корпоративные налоги применяются к доходам и прибыли, полученным в России. Ставки корпоративного налога варьируются в зависимости от типа бизнеса и статуса налогоплательщика, будь то компания-резидент или компания-нерезидент. Некоторые российские налоги у источника выплаты (WHT) также освобождаются от уплаты налогов в определенных ситуациях в соответствии с российской налоговой системой.

Кто платит корпоративный налог в России?

Корпоративный налог в России для индивидуальных предпринимателей

Российские власти не рассматривают индивидуального предпринимателя как юридическое лицо, хотя вам все равно необходимо зарегистрироваться по налоговым причинам. Предприятия платят налоги в соответствии с правилами российского налога на прибыль. Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют преимущество, когда речь идет о корпоративном налоге в России: им не нужно представлять отчеты по корпоративному налогу.

Кроме того, у российских предпринимателей есть возможность выбрать альтернативную российскую налоговую систему, такую ​​как единый налог на аккредитованный доход, упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или систему индивидуального налогообложения, доступную для резидентов определенных экономических зон.

Лица, открывающие бизнес в России в единоличном владении, несут ответственность за долги своего бизнеса своим имуществом, за исключением инструментов торговли, которые им необходимы для заработка на жизнь. Таким образом, индивидуальный торговец несет полную ответственность за действия бизнеса и имеет разрешение получать все доходы и нанимать других членов команды.

Корпоративный налог в России для партнерств

Партнерские отношения в России известны как соглашения о совместной деятельности. Они платят налоги, как и любые другие компании, в то время как отдельные партнеры платят подоходный налог с любых личных доходов, полученных в результате экономической деятельности партнерства.

Корпоративный налог в России для компаний с ограниченной ответственностью

Общества с ограниченной ответственностью в России называются ООО (сокращенная версия « Общество с ограниченной ответственностью» на русском языке), а ставки налога зависят от того, какую налоговую систему выберет компания. Есть несколько вариантов, например:

Если вы выберете общую систему налогообложения, компания уплачивает следующие российские корпоративные налоги:

Для сравнения: единый налог на зачисленный доход обычно освобождается от подоходного налога, налога на имущество и российского НДС. В России корпоративные налоги уплачиваются как единый налог не с реальных доходов, а с прибыли по каждому виду деятельности. Эта система доступна не во всех регионах России и распространяется на определенные виды деятельности, определенные законом.

В этой конкретной системе предприятия платят налоги в конце каждого квартала. Единая ставка корпоративного налога в России составляет 15% от прибыли. Однако налоговые обязательства могут снизиться до 7,5% по указанию муниципальных властей.

Закрытый акционерный корпоративный налог

В России закрытые акционерные общества именуются ЗАО. Ставки корпоративного налога в России фактически аналогичны налоговым системам, применяемым к компаниям с ограниченной ответственностью: общая система налогообложения, единый налог на закрепленный доход и упрощенная система налогообложения.

Ставки корпоративного налога в России

Как правило, иностранные компании, являющиеся постоянными юридическими лицами и получающие прибыль из российских источников, обязаны уплачивать 20% своей прибыли в качестве корпоративного налога в России. Это снижение по сравнению с 24% ставкой, применяемой около десяти лет назад, однако отчасти для того, чтобы побудить больше корпораций платить налоги.

Нерезиденты также облагаются налогом на прибыль в размере 10–20%. Это зависит от типа дохода и методов, используемых для расчета налоговых обязательств корпорации.

До 2023 года корпоративный налог в России выглядит следующим образом: 3% поступает в федеральный бюджет и 17% — в регион, в котором действует налогоплательщик. На практике региональные корпоративные налоги могут опуститься до 13,5%. Таким образом, общие налоговые ставки могут варьироваться от 15,5% до 20%.

Налогоплательщики, участвующие в инвестиционных проектах в Восточной Сибири и дальнейших регионах Дальнего Востока, могут снизить ставку налога на прибыль на определенный период стабильности (до 0% в некоторых случаях). С 2024 года 2% пойдет в федеральный бюджет и 18% — в региональные бюджеты.

Налог на дивиденды в России

Юридические лица в России обязаны платить налог на дивиденды от других юридических лиц по фиксированной ставке 13%. Есть ряд исключений для участия, таких как:

Дивиденды от компаний, зарегистрированных в налоговых оффшорных зонах, не подпадают под это налоговое освобождение.

Однако налоги, удерживаемые у источника с дивидендов из-за границы, могут быть зачтены в счет российских налогов.

С другой стороны, российские предприятия, выплачивающие дивиденды иностранным юридическим лицам, обязаны платить стандартную ставку налога в размере 15%. Налог должен удерживаться российским юридическим лицом, выплачивающим дивиденды. Налог может быть снижен до 5–10% в случае заключения соответствующего договора об избежании двойного налогообложения.

Льготы, льготы и налоговые льготы в отношении корпоративных налогов в России

Освобождение от корпоративного налога в России

Некоторые виды организаций освобождены от уплаты корпоративного налога в России. Организации, получившие статус исследовательских или коммерческих участников проектов инновационного проекта «Сколково», имеют право на 10-летнее освобождение от уплаты корпоративных налогов в России с момента получения этого статуса. После потери статуса организации теряют налоговые льготы.

Кроме того, любые доходы от азартных игр также освобождаются от корпоративных налогов в России, потому что они уже будут облагаться налогом с этих доходов.

Корпоративные налоговые отчисления в России

Российские юридические лица могут вычитать расходы по методу начисления. Такие расходы должны быть надлежащим образом задокументированы и направлены на получение дохода. Они не должны быть указаны в российском налоговом кодексе как не вычитаемые для целей налогообложения.

Типичные вычеты включают такие вещи, как:

Корпоративные налоговые скидки в России

Компании, работающие на территории Федерации, могут воспользоваться рядом налоговых льгот для компенсации своих российских корпоративных налогов. В отношении конкретной ситуации вашего бизнеса лучше всего проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером, но вот лишь некоторые из доступных налоговых льгот:

Малый и средний бизнес также может воспользоваться специальными налоговыми таблицами в соответствии с российским налоговым законодательством. К ним относятся единый и упрощенный режимы, а также единый сельскохозяйственный налог.

Эти льготы периодически пересматриваются, поэтому рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом для обеспечения соблюдения.

НДС в России

НДС — один из самых важных налогов в России и один из крупнейших вкладчиков в российскую экономику — взимается центральным правительством и подлежит уплате в федеральный бюджет. Российское законодательство по НДС регулирует порядок и место взимания НДС.

Косвенный налог взимается по стандартной ставке, но в определенных случаях она может быть снижена, в то время как некоторые виды бизнеса могут претендовать на освобождение. Как правило, компании в России добавляют НДС к своим счетам и возвращают его в налоговые органы.

Кто платит НДС

Налогооблагаемые операции — это поставки товаров и услуг, импорт и экспорт товаров, электронные услуги, имущественные права, а также строительные работы для собственных нужд налогоплательщика. Финансовые и аналогичные операции (страхование, займы, обращение ценных бумаг и т. Д.) Обычно освобождаются от НДС. Есть и другие важные исключения, такие как передача прав интеллектуальной собственности на патенты, программное обеспечение и коммерческую тайну.

Иностранные поставщики электронных услуг, таких как интернет-реклама, веб-хостинг, продажа электронных книг и другого онлайн-контента, должны регистрироваться для целей НДС при продаже российским клиентам.

С 2019 года иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам, должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно платить НДС.

Российские предприятия могут взыскать НДС с этих и ряда других платежей, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (однако, за некоторыми исключениями).

Ставки НДС в России

С 2019 года стандартная ставка НДС составляет 20%. Сниженные ставки НДС 10% и 0% применяются к определенным товарам, работам и услугам. НДС при экспорте товаров 0%.

Как зарегистрироваться для НДС

Минимальный порог налога на добавленную стоимость в России составляет 2 миллиона рублей для местных компаний, поставляющих товары и услуги в пределах страны — после этого они должны зарегистрироваться и начать платить НДС. Другие, например, импортные трейдеры и иностранные компании, должны подать заявку на получение номера НДС сразу после регистрации своего бизнеса.

При регистрации для плательщика НДС владельцев бизнеса попросят предоставить ряд документов, в том числе:

Иностранные компании должны предоставить аналогичные документы от властей своей страны. Однако важно отметить, что иностранные компании должны назначить местного представителя для налоговой регистрации и регистрации НДС.

Регистрация НДС производится в Федеральной налоговой службе, и организации получают свои номера плательщиков НДС в течение нескольких дней.

Как платить НДС в России

В России декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы в виде распечаток или в электронном виде каждый квартал. Они подлежат оплате 20 числа первого месяца следующего квартала.

С 2019 года компании могут подавать заявки на возмещение НДС после того, как совокупные налоговые платежи превысят отметку в 2 миллиона рублей.

НДС агенты

Если иностранная компания, не представленная в России (т. Е. Не зарегистрированная в российских налоговых органах), осуществляет продажи, отвечающие критериям НДС, налоговые агенты должны будут рассчитывать, удерживать и уплачивать НДС от имени этой компании. Как правило, налоговыми агентами по НДС могут быть покупатели товаров или услуг, зарегистрированные в России, или платежные посредники, зарегистрированные в России.

Возврат НДС в России

Покупатель налогооблагаемых товаров, работ или услуг имеет право возместить входящий НДС в полной сумме при условии наличия необходимых подтверждающих документов и при условии, что приобретенные товары, работы или услуги предназначены для операций, облагаемых НДС (независимо от фактического выходного НДС. начислено).

Если приобретенные товары, работы или услуги используются как для налогооблагаемых, так и для необлагаемых налогом операций, входящий НДС подлежит возмещению пропорционально. Внутренний контроль для добросовестных поставщиков является ключевым элементом поддержки возможности удержания НДС. При истребовании расходов прошлых периодов следует учитывать трехлетнее ограничение права на участие.

Год корпоративного налогообложения в России

Корпоративный налог в России рассчитывается за календарный год, то есть с января по декабрь. Годовой отчет должен быть подан до 28 марта года, следующего за окончанием налогового года.

Компании производят платежи по корпоративному налогу на основе фактических результатов ежемесячно или ежеквартально, при этом окончательный платеж должен быть произведен до 28 марта.

До 2020 года компаниям разрешается переносить налоговые убытки за предыдущий год в хронологическом порядке при условии, что только 50% каждой годовой базы налога на прибыль может уменьшаться каждый год. Это ограничение истекает в 2021 году, и не будет ограничения на размер налогооблагаемой прибыли, которая может быть уменьшена на убыток.

Как подать корпоративную налоговую декларацию в России

Другие виды налога на бизнес в России

Компании, работающие в России, могут быть обязаны платить ряд других налогов в зависимости от характера их бизнеса. Среди этих налогов:

С 2020 года применяются новые правила расчета налога на имущество; Поэтому рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы определить уникальное положение вашей компании.

Российские работодатели не имеют права платить налог на заработную плату, но обязаны платить отчисления на социальное страхование. Эти выплаты поступают в федеральный бюджет, Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования. Для всех сотрудников действуют следующие выплаты:

Консультации по корпоративному налогообложению в России

Применяемые ставки корпоративного налога в России различаются в зависимости от того, где находится ваш бизнес. Гибкость системы, а также региональные исключения и вычеты, а также широкие возможности для интерпретации делают целесообразным для иностранных владельцев бизнеса обращаться за советом к экспертам, прежде чем определять вероятные налоговые последствия и окончательно оформить свои отчеты.

Источник

Налоговый кодекс 2020г. Глава №32

ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ

Раздел 7. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 32. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 302. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса,

сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса,

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи,

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

величина, определяемая в одном из следующих порядков:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

1) сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан в налоговом периоде с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан, включенного в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, соразмерно доле прямого, косвенного, конструктивного участия или прямого, косвенного, конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании и (или) в постоянном учреждении контролируемой иностранной компании, подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в отчетном или предыдущем налоговом периоде в Республике Казахстан в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса, за исключением суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов в виде дивидендов. Положение настоящего подпункта применяется к сумме корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, исчисленного с применением ставки, составляющей менее 20 процентов, и в случае, если резидентом не применяются положения пункта 4 статьи 303 настоящего Кодекса;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

2) величина, определяемая в следующем порядке:

Положение подпункта 2) части первой настоящего пункта используется в случаях, если резидентом применяются положения пункта 4 статьи 303 настоящего Кодекса и если ставка корпоративного подоходного налога, удержанного в Республике Казахстан с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании из источников в Республике Казахстан, больше эффективной ставки налога на прибыль.

Положение подпункта 1) или 2) части первой настоящего пункта применяется к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые не зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением, и при наличии у резидента копий следующих документов:

подтверждающих удержание и перечисление резидентом в бюджет Республики Казахстан корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода или налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании, полученного из источников в Республике Казахстан;

составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в подлежащую налогообложению (обложенную налогом) в Республике Казахстан финансовую прибыль контролируемой иностранной компании дохода или налогооблагаемого дохода из источников в Республике Казахстан;

указанных в части пятой пункта 4 статьи 303 настоящего Кодекса в случае применения подпункта 2) части первой настоящего пункта.

2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Статья 303. Зачет иностранного налога

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

2. Не предоставляется в Республике Казахстан зачет иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:

освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

подлежащих корректировке в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания иностранного подоходного налога с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве. При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой иностранного подоходного налога и суммой иностранного подоходного налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора.

3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно.

При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм:

1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;

2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан;

3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной настоящим Кодексом.

Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен).

В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с настоящим Кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Положение настоящего пункта не распространяется на положения пункта 4 настоящей статьи.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

4. Подлежит зачету в счет уплаты корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:

Нз = П × Д × Сэ/100%, где:

Положения настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением.

Положения настоящего пункта применяются в случае уплаты иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по эффективной ставке, составляющей менее 20 процентов, в государствах, в которых зарегистрированы:

1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;

2) контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение;

3) контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) либо имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании.

В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящего абзаца применяются:

1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или

2) при прямом владении долями участия (голосующими акциями) или прямом контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в иностранных государствах, в которых зарегистрированы:

постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;

контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение.

В случае владения резидентом прямо и косвенно долями участия (голосующими акциями) либо наличия у резидента прямого и косвенного контроля в контролируемой иностранной компании сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом, рассчитывается отдельно по каждому прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании. При этом отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом подлежит сумма величин такого иностранного подоходного налога, рассчитанных отдельно по прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании.

Для применения настоящего пункта у резидента должны быть в наличии:

1) в случае применения подпункта 1) части второй настоящего пункта копия финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания или зарегистрировано постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

в случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки:

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства(иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;

2) в случае применения подпункта 2) части второй настоящего пункта: копия финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение;

копия финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

один из следующих документов:

информация на интернет-ресурсе уполномоченного органа в части наличия в законодательных актах иностранного государства норм о налогообложении мировых доходов резидентов;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) законодательного акта (актов) государства, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, устанавливающего (устанавливающих) или в части установления нормы о налогообложении мировых доходов резидентов.

Положения абзаца восьмого части первой настоящего подпункта применяются в случаях отсутствия:

информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа в части наличия в законодательных актах иностранного государства норм о налогообложении мировых доходов резидентов или сведений у уполномоченного органа, имеющихся у резидента, о том, что в законодательных актах иностранного государства установлены нормы о налогообложении мировых доходов резидентов.

В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства(иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;

3) в случае применения подпункта 3) части второй настоящего пункта:

копия консолидированной финансовой отчетности контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании;

копия финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

один из следующих документов:

информация на интернет-ресурсе уполномоченного органа в части наличия в законодательных актах иностранного государства норм о налогообложении финансовой или налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) законодательного акта (актов) государства, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, устанавливающего (устанавливающих) или в части установления нормы о налогообложении в таком государстве финансовой или налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний.

Положения абзаца восьмого части первой настоящего подпункта применяются в случаях отсутствия:

информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа в части наличия в законодательных актах иностранного государства норм о налогообложении финансовой или налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний;

сведений у уполномоченного органа, имеющихся у резидента, о том, что в законодательных актах иностранного государства установлены нормы о налогообложении финансовой или налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний.

В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства(иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

копия составленного (составленных) на иностранном языке (с обязательным переводом на казахский или русский язык) внутреннего документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) включение в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты.

Для целей применения настоящего пункта уполномоченный орган размещает на своем интернет-ресурсе перечень иностранных государств, у которых законодательными актами установлены нормы о налогообложении:

мировых доходов резидентов;

финансовой или налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний.

В целях размещения такой информации на своем интернет-ресурсе уполномоченный орган вправе запросить ее у компетентных органов иностранных государств в рамках обмена информацией на основании действующих международных договоров или получить такую информацию на интернет-ресурсах или по запросу у международных организаций, у которых имеется такая информация.

Статья 304. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, исчисляют корпоративный подоходный налог (кроме исчисляемого в порядке, определенном главой 33 настоящего Кодекса) с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса.

Статья 305. Исчисление суммы авансовых платежей

1. Налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:

1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса:

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

2. Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г., см. стар. ред.; введены в действие с 1 июля 2019 г., см. стар. ред.)

4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 289 настоящего Кодекса;

5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

7) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 708 настоящего Кодекса;

Пункт дополнен подпунктом 8 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)

8) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса.

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 03.01.19 г. № 213-VI (см. стар. ред.)

3. При определении совокупного годового дохода для целей подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи не учитываются:

доходы государственной исламской специальной финансовой компании, полученные от сдачи в имущественный наем (аренду) и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;

доходы организаций, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

доходы организаций, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает.

4. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения исполняет налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.

5. Сумма авансовых платежей:

1) до декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта. В случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете авансовых платежей до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:

не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде;

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

3) после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса;

В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

1) до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода;

2) после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Пункт 7 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)

7. Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.

Статья 306. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по месту нахождения.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 305 настоящего Кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно статье 305 настоящего Кодекса.

3. Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Источник