судебная практика по валютному контролю выплата заработной платы иностранным работникам
Судебная практика по валютному контролю выплата заработной платы иностранным работникам
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Можно ли выплачивать заработную плату наличными денежными средствами иностранным гражданам, имеющим вид на жительство в РФ или временно пребывающим или временно проживающим в РФ (Киргизия, Казахстан, Беларусь)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Иностранным работникам, имеющим вид на жительство в РФ, заработная плата может выдаваться через кассу без ограничений. Возможность выдачи зарплаты наличными иностранцам, временно пребывающим или временно проживающим в РФ, прямо не ограничена трудовым законодательством, однако во избежание разногласий с контролирующими органами мы бы рекомендовали работодателю все-таки производить указанные расчеты безналичным способом.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Суд: зарплату иностранным работникам нельзя платить наличными
 |
| zolnierek / Depositphotos.com |
Осуществление резидентом валютной операции в виде выплаты иностранным работникам заработной платы из кассы, минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП. Такой тезис включил в обзор судебной практики АС Дальневосточного округа (Обзор судебной практики Арбитражного суда Дальневосточного округа за первый квартал 2020 года).
Признавая правомерным штраф, наложенный на организацию налоговым органом, судьи исходили из того, что расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов уполномоченных банков.
Следовательно, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета, открытые в уполномоченных банках. Таким образом, выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы организации является незаконной валютной операцией.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Отметим, что справедливость такого подхода подтверждает в том числе и Верховный Суд РФ. Тем не менее, в арбитражной практике по-прежнему можно встретить точку зрения о том, что обязанность физического лицанерезидента открывать счета для получения заработной платы от юридического лицарезидента законодательством не предусмотрена. И если трудовой договор не содержит такого условия, то выплата заработной платы наличными не будет нарушением. Подробнее об этом читайте в материале Энциклопедии решений «Особенности выплаты заработной платы работникаминостранцам».
Судебная практика по валютному контролю выплата заработной платы иностранным работникам
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2020 № 310-ЭС20-17340 по делу № А62-6899/2019
Комментарий
На рассмотрение в Верховный Суд РФ попала жалоба работодателя на привлечение его к ответственности за незаконные валютные операции. Штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ вынесла налоговая инспекция за то, что организация платила зарплату из кассы иностранному работнику (гражданину Беларуси).
Суд первой инстанции штраф отменил в связи с отсутствием в действиях организации состава правонарушения. Апелляционный суд счел выплату зарплаты иностранцу через кассу неправомерной, однако от штрафа работодателя освободил в связи с малозначительностью.
АС Центрального округа в кассационном постановлении от 29.07.2020 № Ф10-1628/2020 указал на Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ), который устанавливает правовые основы валютного регулирования и контроля в РФ, относит к валютным операциям использование валютных ценностей в качестве средства платежа (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Расчеты при осуществлении валютных операций российскими юрлицами-резидентами производятся через банковские счета (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Перечень операций, когда такие лица могут производить расчеты с физлицами-нерезидентами наличными деньгами, носит исчерпывающий характер. Выплата зарплаты в нем не поименована.
Осуществление незаконных валютных операций влечет наказание по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Поскольку суд установил, что выплата зарплаты из кассы иностранцу имела место, он пришел к выводу о совершении работодателем наказуемого деяния.
При этом судьи отклонили ссылку работодателя на абзац 5 статьи 11 ТК РФ, согласно которому нормы трудового права распространяются на иностранцев в полной мере. Как указано в судебных актах, поскольку в случае выплаты работодателем-резидентом физлицу-нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона № 173-ФЗ.
При этом судьи сочли возможным применение к рассматриваемой ситуации ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности. Это стало возможным, поскольку совершенное нарушение не содержит какой-либо существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло нарушения прав и интересов граждан и государства, фактические обстоятельства дела не свидетельствуют о пренебрежительном отношении общества к нормам публичного права и исполнению своих обязанностей. Само по себе нарушение правил осуществления валютных операций не повлекло каких-либо последствий для финансовой системы Российской Федерации, выплаты оформлялись документально и не повлияли на налоговые правоотношения.
Судьи Верховного Суда РФ полностью поддержали эту позицию. Таким образом, на текущий момент выплата иностранному работнику – нерезиденту (к ним относятся все, кроме постоянно проживающих иностранцев) зарплаты из кассы однозначно повлечет претензии налоговой инспекции и назначение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (от ¾ до 1 размера суммы операции для работодателей, для должностных лиц – от 20 до 30 тыс. рублей). Однако есть вероятность признания такого деяния малозначительным (см. также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2020 № Ф02-6073/2020 по делу № А19-4993/2020).
Отметим также, что большинство судов признают выплату зарплаты из кассы иностранцу нарушением и назначают штраф (см. определения Верховного Суда РФ от 18.11.2019 № 303-ЭС19-20522 по делу № А51-25687/2018, от 30.10.2019 № 301-ЭС19-18985 по делу № А38-875/2019, постановления АС Волго-Вятского округа от 10.11.2020 № Ф01-14020/2020 по делу № А31-274/2020, АС Дальневосточного округа от 03.06.2020 № Ф03-1662/2020 по делу № А73-19000/2019, АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2020 № Ф04-5230/2020 по делу № А67-12678/2019, АС Поволжского округа от 23.03.2021 № Ф06-1934/2021 по делу № А06-7448/2020, АС Северо-Западного округа от 28.02.2020 № Ф07-743/2020 по делу № А66-13117/2019, АС Уральского округа от 29.03.2021 № Ф09-686/21 по делу № А07-18281/2020, АС Центрального округа от 20.08.2020 № Ф10-2676/2020 по делу № А83-20211/2019).
Напомним также, что чуть ранее Верховный Суд РФ принимал диаметрально противоположные решения. Так, постановлением от 25.03.2016 № 305-АД15-19945 Верховный Суд РФ подтвердил, что:
Документ был принят тем же составом, что и комментируемое определение.
Зарплата наличными иностранным работникам: что про это надо знать
Выплата зарплаты иностранным работникам наличными — выдача мигранту денежных средств из кассы организации в качестве оплаты за труд. Допускается российским законодательством не для всех категорий ИГ.
Как производится оплата труда иностранца
В соответствии со ст. 136 ТК РФ, работодатель выплачивает заработную плату работникам двумя способами:
Но можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам, нет ли дополнительных ограничений на такие операции для мигрантов? В Трудовом кодексе — нет. Исходя из его положений, работник вправе сам выбирать, каким способом ему получать деньги. Принуждать его к выплате только на карту или через кассу работодателю запрещено.
Но некоторые ограничения на операции между иностранцами и российскими организациями имеются в валютном законодательстве (173-ФЗ). Иностранцы, временно пребывающие и проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами, а вот организация-работодатель, созданная и работающая на территории РФ, — валютным резидентом (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ).
Таким образом, выплата нерезиденту зарплаты в наличной форме, представляющая собой передачу валюты РФ резидентом нерезиденту, подпадает под определение валютной операции (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ). А такие операции производятся только через кредитные организации или электронные платежные системы. Проведение их с «обычными» деньгами запрещено.
Постоянно проживающие в РФ (имеющие вид на жительство) мигранты признаются налоговыми резидентами в силу пп. «б» п. 6 ст. 1 173-ФЗ, для них ограничения в выборе способа получения зарплаты не действуют. Как производится выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту — определяется в его трудовом договоре с учетом положений ст. 131 ТК РФ.
Необходимо помнить и о том, что для граждан стран ЕАЭС в этом случае нет исключений и послаблений. Например, выплата зарплаты гражданину Белоруссии наличными производится, только если он имеет ВНЖ в РФ.
В какой валюте платить
Трудовой кодекс предусматривает выплаты только в российских рублях (ст. 131 ТК РФ). Но законом № 173-ФЗ предусмотрены несколько исключений. Оплачивать труд работников валютой разрешено, если они:
При этом вознаграждение начисляется в рублях, а выплачивается в валюте.
Как накажут за выплату наличными нерезидентам
Исходя из текста ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, если производится выплата нерезидентам из кассы зарплаты наличными, штраф составляет:
Если работодателем, не являющимся валютным резидентом РФ (мигранты в статусе ИП), производится выплата зарплаты иностранным работникам наличными, ответственность наступает в том же порядке.
Срок исковой давности составляет 2 года.
Чаще всего такое нарушение выявляется специалистами ИФНС при плановых проверках.
Как через суд избежать штрафа
По вопросу, можно ли иностранным гражданам выдавать зарплату наличными, существуют 3 позиции судов:
Если организацией допускается выплата наличными зарплаты иностранцу, как уменьшить штраф в случае претензий налоговых органов? Рекомендуем в свою защиту привести следующие аргументы:
Но если вы хотите избежать разборок с налоговиками и вероятности получить штраф за выдачу зарплаты наличными иностранцам, рекомендуем выплачивать ее только в безналичном порядке на счет работника.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Расчеты работодателя с работником-нерезидентом
Имеет ли право работодатель по валютному законодательству РФ продать товары нерезиденту работнику-иностранцу, а стоимость товаров удержать из зарплаты? Выдавать нерезиденту зарплату наличными из кассы нельзя. В данном случае деньги удерживаются из начисленной зарплаты в счет задолженности за товар. Правомерна ли данная операция?
Согласно ч. 1 ст. 327.1 Трудового кодекса РФ на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ такие отношения регулируются иностранным правом.
Соответственно, если трудовой договор с иностранцем заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты ему заработной платы регулируется ст. 136 Трудового кодекса РФ, которая, в частности, устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Вместе с тем при реализации этой нормы в отношении работников-иностранцев необходимо учитывать положения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и соответствующую правоприменительную практику.
Согласно п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» все иностранные граждане, кроме постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, для целей применения указанного закона признаются нерезидентами.
Как следует из пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», выплата заработной платы работникам-нерезидентам подпадает под определение валютной операции.
При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств. В указанной норме содержится перечень исключений из приведенного правила, когда расчеты между юридическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами возможны в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Однако выплата заработной платы в число таких случаев не включена.
Таким образом, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», по сути, устанавливает для работодателей – юридических лиц запрет на выплату заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме.
Верховный Суд РФ поддержал сторонников позиции, в соответствии с которой реализация норм трудового права в отношении работников-нерезидентов должна осуществляться с соблюдением Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», а кадровые документы не должны противоречить требованиям валютного законодательства.
Вышесказанное касается работодателей – юридических лиц. Однако аналогичные ограничения по способу осуществления валютных операций с нерезидентами Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает и для резидентов – физических лиц.
Так, согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках за рядом исключений, в числе которых выплата заработной платы работникам не указана. В связи с этим представляется, что вопрос о возможности выплаты работникам-нерезидентам заработной платы наличными должен решаться одинаково как для организаций, так и для работодателей – физических лиц.
