Что такое налоговый резидент сша
Придется ли резиденту платить НДФЛ 13%, если он весь доход получает в США и платит там подоходный налог 27%?
С 2000 года я постоянно проживал в США, где работал и платил налоги как резидент. При этом я периодически приезжал в Россию, но никогда не проводил здесь более 183 дней в году и не получал никакого дохода, поэтому был избавлен от необходимости подавать в России налоговую декларацию. В 2021 году, в связи с переходом на удаленку, я прожил в России более 183 дней, и таким образом стал налоговым резидентом, который должен подавать 3-НДФЛ. При этом заработная плата продолжает начисляться на американский счет, и из нее вычитаются американские налоги, в общей сложности составляющие около 27% от суммы дохода. Гражданство имею множественное — РФ и США.
Между Россией и США существует Договор об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992 — «Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». В статье 22 этого договора написано: «в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами)».
Из вышесказанного следует, что уплаченный в США подоходный налог используется в качестве зачета против налога на доходы в России. Поскольку налоговая ставка в США (в моем случае около 27%, либо 24%, если брать в расчет только федеральный налог) превышает ставку налога для физических лиц в России (13%), значит ли это, что мне не придется платить в России подоходный налог (или по крайней мере можно будет заплатить меньше, чем 13%)?
Ведь если платить 13% в России все же придется, то это будет как раз двойным налогообложением, потому что в США уплаченные в другом государстве налоги можно вычесть из американских только в том случае, если доход, на который начислялись эти налоги, был получен за пределами США (согласно законам о FTC, Foreign tax credit и FEIE, Foreign Earned Income Exclusion). В моем случае весь доход был получен в США, поэтому вычесть российский НДФЛ из американского, согласно этим правилам, не получится.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
Как платить налоги в США?
Если Вы живете в США и имеете доход, то Вы должны подавать ежегодные налоговые декларации в Налоговую службу (IRS) вне зависимости от того, являетесь ли Вы гражданином США, а также в некоторых случаях декларировать свои банковские счета и ценные бумаги, находящиеся в любой стране мира.
Некоторые люди являются резидентами нескольких стран и получают доходы в разных странах. Давайте разберемся, кто считается налоговым резидентом США, когда и куда посылать налоговые декларации, как и кому платить налоги, а также как избежать двойного налогообложения.
Кто является налоговым резидентом США?
Вы будете считаться налоговым резидентом Соединенных Штатов Америки, если Вы живете в США не менее 31 дня в текущем году, и не менее 183 дней в течение 3-летнего периода, который включает в себя текущий год и 2 года непосредственно до этого. Если Вы имеете какой-либо доход от американских предприятий или финансовых учреждений и получаете от них налоговые формы серии 1099, W-2 или K-1, то обязаны платить налоги в США, даже если Вы не присутствовали в США физически.
Как налоговые органы США узнают о доходе за пределами страны?
Многие эмигранты спрашивают, как налоговые органы США узнают, есть ли у Вас доход в других странах, и можно ли не сообщать о своих доходах. Ответ на этот вопрос заключается в том, что Соединенные Штаты заключили соглашения об обмене информацией с 39 странами, в том числе и с Россией, и находятся на завершающей стадии подписания соглашений об обмене информацией еще с 62 странами. Иными словами, если налоговые органы других стран знают про Ваш доход, то Налоговая служба США тоже будет об этом знать. Штрафы за сокрытие информации достигают десятков тысяч долларов, а некоторых случаях возможно уголовное преследование и тюремное заключение.
Какие требования существуют для налогового резидента США, имеющего иностранные активы?
В дополнение к форме 114 FinCEN, Вы обязаны подавать форму FATCA 8938, если отвечаете любому из следующих условий:
Для подачи формы FATCA 8938 термин «иностранные активы» распространяется не только на финансовые счета. Вы обязаны сообщать обо всех доходах и расходах от своих активов за рубежом, включая частный капитал и иностранные хедж-фонды, иностранные акции, доли участия в партнерствах и любой другой актив, приносящий доход.
Налоговый год в США
Налоговый год для большинства налогоплательщиков США календарный, с 1 января до 31 декабря. Налоговые формы от предприятий и финансовых учреждений налогоплательщики получают в течение января и февраля следующего года и в большинстве случаев обязаны подать свои налоговые декларации в Налоговую службу и погасить имеющуюся задолженность, если имеется, до 15 апреля следующего года после отчетного периода. Если этого времени недостаточно, можно обратиться с просьбой продлить отчетный период до 15 октября. Если сумма задолженности слишком большая, то можно заключить соглашение с IRS о выплате долга по частям. Часто в процессе составления налоговой декларации выясняется, что налогов, наоборот, заплатили слишком много. Тогда Налоговая служба возвращает разницу налогоплательщику, в некоторых случаях с процентами. Если предприятию или физическому лицу удобнее отчитываться по налогам в другое время, то после одобрения IRS, налоговым периодом может быть финансовый год.
Как избежать «двойного налогообложения»?
Теперь от том, как быть, если Вы уже заплатили налог в другой стране на доход, который включаете в налоговую декларацию в США. Существуют различные методы избежания двойного налогообложения. Наиболее распространенным из них является получение иностранного налогового вычета, когда налог, заплаченный в другой стране, вычитается из налоговых обязательств в США. Есть несколько методик расчета: какую из них применить, зависит от конкретной ситуации. Некоторые налогоплательщики могут подать форму 6166, которая позволяет существенно уменьшить налогооблагаемую базу.
Другая категория налогов – налог на доход, полученный от продажи имущества. В этом случае ставка налога зависит от времени, в течение которого налогоплательщик владел этим имуществом. Если такой срок составляет меньше одного года, то тогда этот доход подпадает под обычное налогообложение, и применяется та же налоговая ставка, что и для прочего дохода данного налогоплательщика, а если прошло больше года с момента приобретения имущества, то доход облагается налогом по пониженной ставке. В этой категории есть возможность полностью или частично исключить такой доход из налогооблагаемой базы, в зависимости от категории имущества, способа приобретения и конкретной ситуации.
Помимо федеральных налогов, в США также действуют налоги штатов. В каждом штате они рассчитываются по-разному, и процентная ставка также различается. Сроки подачи региональных налоговых деклараций такие же, как и для федеральных. Пять штатов США не взимают собственные налоги. Это нужно учитывать при выборе места проживания в США.
Важно понимать, что, несмотря на относительно высокие налоговые ставки, в США существует много возможностей существенно уменьшить, а в некоторых случаях даже избежать уплаты налогов (но не подачи налоговой декларации – это обязательно!), благодаря сложной системе налоговых льгот и вычетов. Чтобы быть уверенным, что все сделано правильно, Ваши обязательства выполнены, и Вы не переплатили налоги, следует обратиться к профессионалу, работающему в сфере налогового права.
Автор статьи Natalia Pierson, Pierson Books.
Чтобы получить гражданство или вид на жительство в США через инвестиции в бизнес, обращайтесь за консультацией:
Раскрытие информации о статусе налогового резидента США (FATCA)
В связи с вступлением в силу с 1 июля 2014 года Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA) ЗАО «Сбербанк Управление Активами», заключило соглашение с Налоговой службой США (IRS), предполагающее, помимо прочего, сбор информации об американских налогоплательщиках.
Настоящим информируем клиентов – физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокаты, нотариусы и т.д.), заинтересованных в заключении договора доверительного управления или подаче заявок на приобретение, обмен и погашение инвестиционных паев фондов, находящихся в управлении ЗАО «Сбербанк Управление Активами» (далее – Управляющая компания), о возможности раскрытия информации о своем статусе налогоплательщика США в целях FATCA.
В рамках заполнения Анкеты от Вас потребуется предоставление следующих дополнительных документов в зависимости от Ваших ответов на вопросы Анкеты:
Заполненную Анкету и перечисленные выше документы (при наличии) Вы можете передать менеджеру по работе с клиентами по месту Вашего обслуживания.
Сведения о налогоплательщиках США, включая данные о счете/счетах Клиента, остатке/остатках по счету/счетам, об операциях по счету/счетам, могут передаваться Управляющей компанией в Налоговую службу США (IRS) или лицу, исполняющему обязанности такого органа, в объеме и порядке, установленном законодательством РФ.
Приложение 1
Термины и определения
Налогоплательщик США (US person) физическое лицо – налоговый резидент США
Под термином «Налогоплательщик США физическое лицо» понимается гражданин или налоговый резидент США. Если наличие статуса налогового резидента США вызывает у Вас сомнения, мы рекомендуем проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.
По общему правилу, Вы можете быть признаны налоговым резидентом США, если:
1) Вы родились в США; ИЛИ
2) Вы являетесь гражданином США или у вас есть «грин карта» США; ИЛИ
3) Вы отвечаете критерию существенного присутствия. Для того, чтобы отвечать этому критерию, Вы должны физически находиться в США по крайней мере:
i. 31 день в течение текущего года, и
ii. 183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и два непосредственно предшествующих года, включая в расчет, что:
1. Все дни, в течение которых Вы находились в США в течение текущего года; И
2. 1/3 дней, в течение которых Вы находились в США в течение первого года, предшествующего текущему году; И
3. 1/6 дней, в течение которых Вы находились в США в течение второго года, предшествующего текущему году.
Свидетельство об утрате гражданства США
Форма Налоговой службы США, которая используется для определения статуса налогоплательщика США.
Итоги ПИФов в ноябре: инвесторы верят в нефтянку
Складской комплекс в Ростове-на-Дону вошёл в состав фонда «Сбер — Арендный бизнес 7»
Складской комплекс «Дорожный» в Ростовской области вошёл в состав фонда «Сбер — Арендный бизнес 3»
Журнал SPEAR’S назвал Сбер Управление Активами лучшей управляющей компанией
БПИФ «Халяльные инвестиции» Сбер Управление Активами получил высокий ESG-рейтинг
Сбер Управление Активами запустил самый быстрый перевод денег при погашении паёв
Сбер Управление Активами и СберСтрахование жизни стали лауреатами премии Investment Leaders
Сбер Управление Активами запустила новый биржевой паевой инвестиционный фонд «Халяльные инвестиции»
Итоги ПИФов в октябре: сырьевые фонды и фонды широкого рынка не теряют своей привлекательности
Второй ПИФ Сбер Управление Активами получил высокий ESG-рейтинг
Сбер Управление Активами наградил своих самых преданных клиентов
«Больше чем ИИС» можно оформить не выходя из дома
Сбер Управление Активами подарит паи тем, кто вложится в ПИФы в Зелёный день
БЕСПЛАТНЫЕ ЗВОНКИ ПО РОССИИ С ЛЮБОГО ТЕЛЕФОНА
Для быстрого соединения произнесите фразу:
«Сбер Управление Активами»
США – налоговое резидентство
Налоговое резидентство физического лица – один из базовых концептов налогового планирования. Ранее мы уже рассказывали о налоговом резидентстве физических лиц на Кипре (см. статью), а в этой статье нам хотелось бы поговорить о физических лицах – налоговых резидентах США.
Налоговые резиденты США платят налоги со всего своего мирового дохода. Ежегодно сдаются декларации с доходом, где учитываются заработная плата, банковские проценты, доход от недвижимости, доходы контролируемых компаний и тд.
Американские граждане всегда резиденты (даже если не живут в США много лет);
Обладатели грин-карты [1] (обладатели миграционного статуса permanent resident) всегда резиденты, даже если не живут в США;
Иностранцы, присутствующие в США «значительное количество времени» (есть некоторые исключения для студентов и исследователей с визами F, M, Q или J, а также для дипломатических работников).
Существует 2 теста на определение «значительного количества времени»:
1. если человек находится в США 183 и более дней в году, он становится резидентом;
2. если человек находится минимум 31 день в текущем году, то второй тест смотрит на текущий год + предыдущие 2 года и применяет к ним формулу:
количество дней в текущем году + 1/3 дней в прошлом году + 1/6 дней в позапрошлом году
и если сумма дней больше или равны 183, то человек проводит в США значительное количество времени [2]. То есть, возможно, например, каждый год проводить в США по 120 дней и не быть резидентом — 120 + 120 x 1/3 + 120 x 1/6 = 180).
Ставка федерального налога на доходы физ. лица рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от уровня дохода и статуса налогоплательщика:
Для лиц с крупным благосостоянием (UHNWI) существует возможность снизить налоговую нагрузку до 20-30%, используя структуры из юр. лиц и аккумулируя все доходы на американской LLC, которые в итоге будут рассматриваться квалифицированные дивиденды для целей налогообложения.
Полную информацию о ставках и налоговых вычетах можно посмотреть на сайте налоговой США.
Ежегодно физ. лицо обязано отчитаться о своих доходах, подав до 15 апреля соответствующую налоговую декларацию (в заявительном порядке может быть предоставлена отсрочка подачи на 6 месяцев). Налоговая декларация подается онлайн через систему www.e-file.com и существуют разные виды таких налоговых деклараций, но основные из них:
Форма 1040 (U.S. Individual Income Tax Return– Стандартная налоговая декларация для резидента США)
Форма 1040EZ (Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents – Налоговая декларация для одиночной или совместной подачи, без иждивенцев)
Форма 1040NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return– Налоговая декларация для нерезидентов)
Необходимо использовать налоговую форму, которая соответствует вашей конкретной ситуации и позволяет претендовать на соответствующие налоговые ставки и вычеты.
[1] Есть возможность избежать налогообложение, если обладатель green card является налоговым резидентом страны, с которой у США есть договор о двойном налогообложении. Если обе страны считают человека налоговым резидентом, то договор предусматривает ряд критериев для определения того, в какой стране облагать налогом его доход. Например, если обладатель green card, проводит более полугода в России, имеет постоянное жилье доступное ему и в России и в США, и при этом его «центр жизненных интересов» находится в России, то он будет резидентом в России. В этом случае в США будут облагаться налогом лишь доходы этого человека от источников в США. НО, договор не освобождает держателя green card от отчетности которую он и другие резиденты в США обязаны отправлять каждый год.
[2] Есть исключение для иностранцев, которые в течение текущего года сохранят свою налоговую родину за границей и могут продемонстрировать более тесную связь со своей страной, нежели с США. Но, для того чтобы это исключение использовать, надо все равно заполнить налоговую декларацию и приложить специальную форму 8840.
Резидент и нерезидент: кто это такие и чем они различаются?
Чтобы обладать статусом резидента РФ, по валютному законодательству достаточно быть российским гражданином или иностранцем с видом на жительство в РФ, а по налоговому — находиться в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев
Михаил Кратов
Читатель Олег спрашивает: «Я работаю удаленно в российской компании. Осенью и зимой живу за границей. Я слышал, что тот, кто долго живет в другой стране, становится нерезидентом России. Помогите разобраться: кто такой резидент и нерезидент и чем они различаются?»
В налоговом и валютном законодательстве термины «резидент» и «нерезидент» имеют разные значения
Разделение на резидентов и нерезидентов есть в валютном и налоговом законодательстве.
В налоговом законодательстве. Любой гражданин РФ или иностранец становится налоговым резидентом РФ, если он находится в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. День въезда и выезда в РФ включаются в этот срок.
В срок пребывания входят поездки за границу не более чем на 6 месяцев для лечения, обучения или отдыха. Цель выезда за границу необходимо подтвердить документально, иначе этот срок не будет включен в 183 дня непрерывного пребывания в РФ. Для подтверждения подойдет договор с медицинской организацией, турфирмой, вузом, учебная виза, копия паспорта с отметкой пограничников о пересечении границы.
Если вы осенью и зимой живете за границей, чтобы остаться налоговым резидентом РФ, вы должны провести на родине не меньше 183 дней — это постоянное пребывание примерно с марта по август.
Если вы отдыхаете, лечитесь или учитесь за границей не более 6 месяцев и можете это подтвердить документами, фактически на территории РФ вам надо находиться хотя бы один день в году.
В валютном законодательстве. Валютными резидентами считаются граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство. При этом неважно, сколько времени вы в реальности проводите в России. Даже если вы не приезжали несколько лет, по валютному законодательству вы остаетесь резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами.
Налоговые нерезиденты платят НДФЛ по другой ставке
Если вы будете работать за границей и не приедете в Россию на 183 дня, ваш работодатель будет должен платить за вас уже не 13%, а 30% НДФЛ.
Валютные резиденты должны отчитываться об открытии счетов за границей
По валютному законодательству права и обязанности резидентов и нерезидентов различаются.
Резиденты должны уведомить налоговую об открытии счета за границей и отчитываться о движении средств по этому счету. Еще им запрещено использовать иностранные электронные кошельки, которые не привязаны к банковскому счету.
Нерезиденты освобождены от этих обязанностей — им не надо уведомлять об открытии счета и движении средств по зарубежным счетам. Но при этом у них есть ограничения: в России они могут открыть счет только в специальных уполномоченных банках.
И резиденты, и нерезиденты на территории РФ проходят валютный контроль одинаково: они должны предоставить документы в банк по валютным операциям свыше 200 000 ₽. Неважно, оплата прошла в рублях или валюте. Любой банк по требованию Центробанка следит за законностью таких сделок и проверяет платежи.
Если вы гражданин России, то даже при условии, что большую часть года вы проводите за границей, вы остаетесь валютным резидентом. Это значит, что вам надо отчитаться в налоговой об открытии счетов за границей и любым операциям по ним.
Расчетный счет в Тинькофф
Бесплатно откроем расчетный счет для ИП или ООО: