Что такое единственный родитель
Понятие «единственный родитель» в целях исчисления НДФЛ. Разъясняет Минфин
«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 7
Кто признается единственным родителем?
Ни Налоговый, ни Семейный кодексы разъяснений по этому поводу не дают. В связи с этим Минфин выпустил сразу несколько Писем разъясняющего характера. Причем мнение финансистов не было однозначным. Рассмотрим, как определяет Минфин данное понятие в Письмах.
Письмо от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443. В нем специалисты Минфина разъясняют, что случаи, когда брак между родителями расторгнут или родился ребенок у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абз. 8 п. 2 ст. 1 Закона N 121-ФЗ, то есть такие родители не признаются единственными, а значит, не имеют права на получение двойного вычета. К данным случаям можно отнести разведенную женщину или женщину, родившую ребенка вне брака. При этом в последней ситуации не имеет значения, было ли признано отцовство ребенка.
В Письме от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374 финансисты, отвечая на вопрос, признается ли единственным один из родителей, если второй из них умер, утверждают, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти). Также в Письме отмечено, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, предоставление ему удвоенного налогового вычета прекращается независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой) родителя ребенка.
Примерно такого же содержания были и следующие Письма от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14. Однако в них уточнено, что при отсутствии второго родителя у ребенка по причине смерти стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти второго родителя.
В Письме от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399 специалисты финансового ведомства конкретизируют понятие «единственный родитель» и к причинам отсутствия второго родителя у ребенка, помимо смерти, добавляют признание родителя безвестно отсутствующим, отсутствие в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце.
При этом, отвечая на конкретно поставленный вопрос, говорят, что не являются единственными родителями:
Также в данном Письме отмечено, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании документов, подтверждающих право на указанный налоговый вычет. Такими документами, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти родителя, выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим.
В Письме Минфина от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52 отмечено, что рождение ребенка у родителей, не состоявших в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель.
Анализируя вышеприведенные Письма, автор отмечает, что в них Минфин рассматривает конкретные ситуации. При этом точного определения понятия «единственный родитель» финансовое ведомство не дает. Однозначно можно сказать, что признание одного из родителей безвестно отсутствующим либо объявление его умершим означает, что второй родитель является единственным и имеет право на получение двойного вычета на каждого ребенка. Однако предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления такого родителя в брак. В иных случаях признание родителя единственным можно оспорить, так же как и право на получение двойного вычета. Поэтому при возникновении спорной ситуации, по мнению автора, прежде чем признать родителя единственным, нужно обратиться за разъяснениями в Минфин, иначе свою правоту придется доказывать в судебном порядке.
Добровольный отказ одного из родителей от получения вычета
В рамках данной статьи стоит отметить еще одно новшество, введенное Законом N 121-ФЗ: с 1 января 2009 г. один из родителей может добровольно отказаться от получения стандартного вычета на ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Этот факт не признает второго родителя единственным, однако дает право на предоставление последнему удвоенного вычета.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Стоит отметить, что и здесь есть несколько нюансов.
Отказаться от получения данного вычета налогоплательщик может, только если он имеет право на него (Письма от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399).
Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы. В случае отсутствия доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, налоговая база не определяется (Письмо Минфина России от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52). Иными словами, если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые НДФЛ, то право на получение вычета он имеет.
В Письме от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85 специалисты финансового ведомства рассматривают частный случай, когда один из родителей не работает и не состоит на учете в службе занятости. Имеет ли право второй родитель на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?
Финансисты отвечают, что имеет, но только в том случае, если у неработающего родителя есть иные доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, а значит, он вправе письменно отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу другого родителя.
В Письме Минфина России от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52 рассматривается другой случай, довольно часто встречающийся на практике: когда мать находится в отпуске по уходу за ребенком. Имеет ли в данном случае отец ребенка право на получение двойного вычета?
Как уже отмечалось ранее, согласно п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы, то есть при наличии доходов, подлежащих обложению НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по уходу за ребенком является доходом, не подлежащим обложению налогом на доходы, вследствие чего у матери ребенка налоговая база по данному налогу не определяется, поэтому она не имеет права на получение стандартного налогового вычета. Таким образом, в этой ситуации отец может претендовать только на предоставление ему вычета в одинарном размере.
Внимание! Если у налогоплательщика имеется право на получение стандартного налогового вычета, подтвержденное соответствующими документами, по его заявлению удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом (работодателем) либо налоговым органом при подаче налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399).
Размер стандартного налогового вычета на ребенка
Размер стандартного налогового вычета установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С 2009 г. он увеличен с 600 до 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. (до 2009 г. размер дохода составлял 40 000 руб.). Начиная с месяца, в котором этот доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Внимание! Приемными родителями (приемным родителем) могут быть супруги, а также отдельные граждане, желающие принять ребенка или детей на воспитание на основании договора о приемной семье, оформленного на определенный срок с органом опеки и попечительства (ст. ст. 152, 153 СК РФ).
Согласно ст. 123 СК РФ опекуном или попечителем может признаваться гражданин, на которого органом опеки и попечительства возложены обязанности по воспитанию ребенка, оставшегося без попечения родителей.
Налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Другие случаи удвоения налогового вычета рассмотрены подробнее выше.
Указанные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
В Минтруде объяснили, в чем разница между одиноким и единственным родителем
В Министерстве труда и социальной защиты России объяснили, чем различаются понятия «одинокий родитель» и «единственный родитель», поскольку однозначное трактование таких определений важно при назначении пособий и выплат.
Родитель является единственным, если второй родитель ребенка умер, не указан в свидетельстве о рождении, записан в документе со слов матери или признан безвестно отсутствующим или умершим, подчеркивается в публикации Telegram-канала министерства.
В Минтруде также напомнили, что если родители развелись или один из них лишен родительских прав, то второй родитель, который воспитывает ребенка, единственным родителем не считается.
Кроме того, если родитель вступает в новый брак, однако новый супруг не усыновляет ребенка, то он все еще остается единственным родителем. Однако при оценке нуждаемости новый супруг включается в состав семьи, а его доходы и имущество учитываются при рассмотрении заявления на выплаты.
Единственный родитель ребенка от восьми до 17 лет с первого июля может получить новое пособие. Новая социальная выплата вдовцам, одиноким родителям и супругам безвестно отсутствующих граждан равна половине детского регионального прожиточного минимума. Если единственный родитель воспитывает несколько детей от восьми до 16 лет включительно, то пособие полагается на каждого ребенка.
В чем отличие «одинокого» от «единственного» родителя?
Минтруда разъяснило различия между понятиями «одинокий родитель» и «единственный родитель»:
Одинокий родитель — это любая ситуация, при которой ребенка воспитывает только один родитель.
Единственный родитель – конкретная ситуация, связанная с тем, что второй родитель ребенка умер, не был вписан в свидетельство о рождении, вписан со слов матери, признан безвестно пропавшим или умершим.
Следовательно, понятие «одинокий родитель» более обширное и включает обе категории:
родитель, оставшийся с ребенком после развода.
разведенные родители, несмотря на то что не подходят под категорию «единственных», тоже имеют возможность получить выплату. В данном случае всё зависит от факта назначения алиментов.
На практике, если супруги находятся в разводе, ситуация следующая:
не взысканы по суду алименты со второго родителя — пособие не положено;
есть договоренность об уплате алиментов (заключено нотариальное соглашение) — пособие не положено;
есть решение суда о взыскании алиментов со второго родителя — пособие положено;
мать — единственный родитель вышла замуж повторно, но новый супруг не усыновил ребенка — пособие положено.
Несмотря на то что присутствует некоторый элемент несправедливости (те, кто не получает алименты, не получает и поддержку от государства), правила назначения приняты именно в такой редакции.
Возможно, подобное условие подтолкнет матерей с детьми, не подающих на алименты, на то, чтобы получить решение суда по этому вопросу. Сам факт уплаты алиментов вторым родителем или уклонение от этой обязанности не влияет на назначение пособия. Главное, чтобы имелось судебное решение и выполнялись условия касательно лимита по доходу и наличию имущества. Данная выплата позволит улучшить материальное положение неполных семей, нуждающихся в дополнительной финансовой поддержке.
Те же бывшие супруги, кто заключил алиментное соглашение, могут пересмотреть свои договоренности, если посчитают получение пособия более привлекательным для себя.
Для получения пособия на детей от 8 до 17 лет заявление должен подать единственный родитель либо родитель, с которым проживает ребенок после развода, при этом у последнего должно быть решение суда о взыскании алиментов со второго родителя. Помимо этого необходимо соответствовать имущественным критериям для назначения пособия.
Разница между «одиноким» и «единственным» родителем: как это влияет на назначение пособий неполным семьям?
Уже больше трех месяцев в России действует новое пособие – на детей в возрасте от 8 до 17 лет из неполных семей. При этом многие семьи до сих пор путаются в понятиях – какая семья считается неполной и как учитывается принцип материальной обеспеченности в этой ситуации. Недавно Минтруд выпустил подробные пояснения, которые отвечают на некоторые вопросы.
Одинокий и единственный родитель: в чем разница?
Минтруд в своем tg-канале выпустил важное разъяснение – оно касается разницы между понятием «одинокий родитель» и «единственный родитель». Как сообщается, эта разница очень важна при назначении некоторых пособий и социальных выплат.
Так, разница между понятиями такая:
То есть, к одиноким родителям относится и единственный родитель, и родитель, оставшийся с ребенком после развода.
Вообще на законодательном уровне эти понятия в принципе не прописаны – их используют для простоты. Дело в том, что для получения некоторых социальных выплат и пособий требуется, чтобы родитель подпадал под критерии единственного – хотя многие считают, что семья просто в разводе может претендовать на выплаты.
Как это влияет на назначение пособия неполным семьям?
Особенно важным этот вопрос стал после 1 июля 2021 года, когда в России появилась новая выплата, предназначенная для неполных семей. С самого начала была путаница с тем, какие семьи имеют право на получение этой выплаты, а какие – нет.
Но все достаточно четко прописано в законе «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», согласно ему на получение выплаты претендуют:
Другими словами, если супруги находятся в разводе, однако родитель с ребенком не обращался в суд за алиментами, а второй родитель жив и известен, права на выплаты у семьи не возникает.
В этом даже нашли неприятную правовую коллизию – если родители мирно (без суда) договорились о размере алиментов и зафиксировали соглашение у нотариуса, то семья не получит права на пособие. Или если второй родитель лишен родительских прав, но в отношении него не было судебного дела относительно алиментов (например, если он заведомо не сможет их выплачивать) – тогда права на пособие также не возникает.
С другой стороны, если мать – единственный родитель – вступила во второй брак, а ее новый супруг не усыновил ребенка, мать по-прежнему считается единственным родителем, и право на пособие семья получит. Однако доходы нового супруга будут учитываться в расчете общего материального обеспечения семьи, что добавляет еще больше путаницы.
Как влияет на подсчет доходов?
Основная часть пособий на детей, которые выплачиваются в России в 2021 году, так или иначе привязаны к доходам семьи. Например, чтобы получить выплату на ребенка в возрасте до 3 лет («путинские» выплаты), доходы на каждого члена семьи должны быть ниже 2 прожиточных минимумов в регионе проживания, а на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет – менее одного прожиточного минимума.
Но в случае, если семья неполная или один родитель имеет статус единственного, то доходы подсчитать не так просто.
Как разъясняет Минтруд, если мать ребенка вступила в новый брак, но новый супруг не усыновил ребенка, его доходы все равно учитываются в общей сумме доходов семьи. То же касается имущества – в пособии откажут, если у семьи в собственности больше одной квартиры, дома или есть два автомобиля (или один новый). Соответственно, в этой ситуации право на пособие на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет формально есть, но по факту получить его будет сложнее.
Отдельно в правилах указано, что доходы родителей, лишенных родительских прав, в расчет не включаются.
Ситуации, когда с семьей живет кто-то еще (бабушка, дедушка или второй родитель после развода и назначения алиментов), прямо в законе не прописываются. Но в правилах назначения выплат говорится, что членами семьи считаются только единственный родитель, его супруг(а) и их дети. То есть, доходы остальных в расчет не включаются, но общие доходы семьи на них не делятся.
Единственный родитель — что это за статус и чем закреплён?
Статус «единственный родитель»
Ещё в 2008 году понятие «единственный родитель» присутствует в Налоговом кодексе РФ. В НК РФ это связано с двойным налоговым вычетом на ребёнка единственному родителю, опекуну или попечителю. Есть ещё ряд норм, в которых используется это понятие. Например, единственный родитель может не «показывать» свои доходы при обращении за пособием на детей от 3 до 7 лет. Но вернёмся к вычетам.
В каких случаях лицо может быть признано единственным родителем?
Действующее законодательство не имеет чётких определений понятия «Единственный родитель»
Поэтому Минфину приходится периодически разъяснять то или иное положение Кодекса. В частности, применимо к НК РФ существует несколько ситуаций:
Смерть второго родителя
Как это ни печально, такое случается. Здесь все довольно просто. При предоставлении документа (свидетельства о смерти) единственному родителю может быть предоставлен налоговый вычет в двойном размере. Но есть одно важное условие — при вступлении в брак это право прекращается. Однако, это применимо лишь к родителю. Опекун и попечитель могут вступать в брак как им угодно. Факт усыновления на льготу никак не влияет.
Второго родителя объявили умершим
Ситуация почти аналогична предыдущей, но с некоторыми отличиями. Что значит «объявили» умершим? Закон предусматривает несколько ситуаций:
Отметим! Если гражданин был найден (обнаружен) — принятое решение будет отменено судом.
Второго родителя объявили безвестно отсутствующим
Если нет данных о местонахождении человека на протяжении года, его могут признать безвестно отсутствующим. Но, стоит отметить, процедуру проводят по заявлению. Аналогично, как в предыдущем пункте, при нахождении — судом будет отменено решение.
Запись о втором родителе внесена в документ со слов матери ребёнка
Здесь подразумеваются ситуации, когда отцовство юридически не установлено. Соответственно, в свидетельстве о рождении либо прочерк, либо ФИО со слов матери.
Приёмный родитель
Приёмного родителя, который на момент усыновления не состоял в браке, также признают единственным. Об этом в своё время высказался Минфин в письмах своего департамента (от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14)
Дееспособность второго родителя
Этот вопрос заслуживает отдельного рассмотрения. А что, если второй родитель недееспособный или ограниченно дееспособный? Понятие дееспособности содержится в Гражданском кодексе (ст. 21). Кодекс устанавливает также условие признания гражданина недееспособным.
Если человек из-за психического расстройства не способен понимать значение своих действий, он признаётся недееспособным. Эта процедура накладывает ряд ограничений, в том числе, над гражданином устанавливается опека. Смысл в том, что человек, признанный недееспособным, действительно не может обеспечивать и воспитывать своего ребёнка.
Но в налоговом кодексе нет чётко прописанного пункта, когда признание второго родителя недееспособным, давало бы право на льготу. Однако, в соответствии с общими положениями, такая ситуация подходит для того, чтобы претендовать на двойной налоговый вычет.
Так, статья 281 НК РФ устанавливает право на вычет единственному родителю. В то же время, сам Минфин в письме от 13 января 2014 г. N БС-2-11/[email protected] указал:
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка
По сути, недееспособность второго родителя равнозначна его отсутствию в этом вопросе. Такой родитель не только не в состоянии участвовать в жизни и воспитании ребёнка, за ним самим нужен уход в 99% случаев.
Тут уместно провести некоторую аналогию с лишением родительских прав. Если второй родитель лишён прав, потому что не платит алименты и не участвует в содержании ребёнка, возможности получать двойной налоговый вычет нет. Тут ситуация двоякая. С одной стороны, лишение родительских прав означает, что гражданин не обеспечивал и не воспитывал своего ребёнка. Но, согласно положениям закона, лишение родительских прав не освобождает от обязанности содержать ребёнка. Следовательно, он в состоянии (способен) отчислять часть своего дохода. В случае же с недееспособными лицами этого не происходит.
Итак, признание второго родителя недееспособным, по логике, должно давать второму статус «единственного». Но разрешить этот вопрос может лишь суд в каждой конкретной ситуации.