В порядке редомициляции что это
Что такое редомициляция?
Редомициляция — это перевод активов из одной налоговой юрисдикции в другую. Процесс включает в себя серьезный предварительный анализ целесообразности таких действий. При редомициляции сменяется страна регистрации и юридический адрес компании, но все банковские счета, активы, статус, репутация и т.д остаются прежними.
Прежде чем принимать решения по началу такого процесса необходимо хорошо подумать и проанализировать ситуацию, так как юрисдикции стран могут значительно отличаться.
Для редомициляции можно ли выбрать любое понравившееся государство?
В большей части юрисдикций редомициляция доступна. Офшорные юрисдикции предоставляют льготные налоговые режимы для компаний, перерегистрировавшихся на их территории. Процедура предполагает взаимодействие с регистрационными органами обеих юрисдикций путем подачи в них необходимых документов.
В общем смысле процедура перевод компании из одной юрисдикции в другую не выглядит чем-то сложным. При этом большая часть компаний сохраняют свои названия, отношения с контрагентами, с поставщиками, с подрядчиками, с дебиторами, с кредиторами.
Также возможно сохранить и счет, если новая юрисдикция не запрещает компаниям иметь счет в иностранном банке. Но важно понимать, работает ли банк с той юрисдикцией, в которую вы собираетесь перерегистрировать компанию. Если у компании есть кредитные обязательства перед банком, то процедура будет максимально усложнена.
Например, если банк готов открывать счет кипрской компании, то он может быть он не готов кредитовать кипрскую компанию. Условно говоря, страховые риски он оценит как более высокие. И тогда владельцу придется возвращать деньги все сразу, либо банк повысит процентную ставку, ибо потребует дополнительное обеспечение по этому кредиту и так далее.
Следующее требование — необходимо полностью рассчитаться с той страной, где находится компания, как по обязательством перед этим государством (налоги и т.д), а также с теми, кто обслуживает эту компанию, регистрационными агентами, кредиторами и т.д.
Важно также понимать, что компании придется изменить свой меморандум и устав, подбивая их под стандарты той страны.
Правовые основы редомициляции юридических лиц
Редомициляция имеет ряд преимуществ по сравнению с ликвидацией и последующей регистрацией, так как позволяет сохранить активы и обязательства предыдущей компании, банковский счет, деловую репутацию, позицию на рынке. Перенесение административного центра компании из одной страны в другую в странах, применяющих критерий местонахождения административного центра влечет за собой потерю ею правосубъектности, прекращение в стране происхождения и создание вновь согласно законам страны приема. Таким образом, перенос за границу компаниями местонахождения своих штаб-квартир без потери первоначальной правосубъектности в большинстве государств-членов ЕЭС невозможен или сопряжен со значительными трудностями.
В то время как офшорные юрисдикции меняют законодательство под давлением международных структур (ФАТФ, МАНИВЭЛ)[1] в свете борьбы с уклонением от уплаты налогов, размыванием налогооблагаемой базы, отмыванием преступных доходов и финансированием терроризма в сторону прозрачности, редомициляция становится все более актуальной. Основными причинами миграции в другую юрисдикцию становятся: неблагоприятные изменения законодательства в юрисдикции первоначальной регистрации компании; желание воспользоваться более оптимальным налоговым режимом в другой юрисдикции.
Для редомициляции требуется пройти несколько этапов, во-первых, принимающая юрисдикция должна допускать такую процедуру; во-вторых, требуется представить учредительные документы, свидетельство о продлении, положение о намерении совершить редомициляцию, обязательство привести устав в соответствии с законодательством новой юрисдикции, решение единоличного исполнительного органа о перерегистрации, документы, подтверждающие отсутствие задолженностей перед кредиторами[2], платежеспособность компании, заверение о том, что компания не находится в процессе ликвидации, реестр акционеров. После предоставления всех документов в старой юрисдикции выпускается свидетельство о прекращении деятельности и компания удаляется из реестра юридических лиц.
В России процедура редомициляции регулируется Федеральным законом «О международных компаниях». Международная компания наделена гражданской правоспособностью, может приобретать права и нести обязанности в соответствии с законодательством. Статус международной компании в России предоставляется одновременно с подачей документов для государственной регистрации в регистрирующий орган. Статус международной компании можно получить, если:
1) на момент принятия решения об изменении своего личного закона, но не позднее 1 января 2018 года, компания «самостоятельно, либо через свои прямо или косвенно подконтрольные лица, либо через иные лица, входящие в одну группу лиц с иностранным лицом либо через филиалы или представительства (иные обособленные подразделения) осуществляет хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе на территории Российской Федерации»;
2) организация подала специальную заявку на осуществление деятельности в специальных административных районах в Калининградской области и в Приморском крае. Статус международной компании можно получить только в двух регионах РФ.
3) компания является инвестором, и приняла на себя обязательства по осуществлению инвестиций в определенном размере (путем вложений в уставный капитал, взносы в имущество российских юридических лиц, фонды, инвестиции в капитал на территории Российской Федерации), в том числе на основании заявления о намерениях осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации, специального инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном или муниципально-частном партнерстве;
4) зарегистрировано (создано) в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и (или) членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл).
Личным законом международной компании с момента ее государственной регистрации в Российской Федерации становится российское право. До начала 2029 года устав международной компании необходимо привести в соответствие с законодательством Российской Федерации. Устав международной компании может предусматривать применение к ней норм иностранного права, регулирующего отношения участников корпораций, учрежденных по праву, которое применялось к иностранному юридическому лицу до даты государственной регистрации международной компании, а также правил иностранных бирж при условии, что такие нормы и правила применялись к иностранному юридическому лицу до принятия решения об изменении его личного закона, и при условии включения в устав международной компании арбитражного соглашения. В этом случае соответствующие нормы иностранного права, а также положения правил иностранных бирж применяются с учетом всех последующих изменений. В российском законодательстве процедура редомициляции возможна пока только в двух регионах. Это вызвано некоторыми ограничениями и для российских юридических лиц, которые внутри страны могут поменять местонахождение компании, но с определенными ограничениями[3]. Такие ограничения касаются максимальной суммы недоимки по уплаченным налогам в бюджет – она составляет 1 миллион рублей, планируемая выездная и камеральная налоговая проверка компании и весьма короткий срок предъявления административных требований в арбитражные суды – он составляет 6 месяцев (ст. 42 НК РФ), недоимки по налогам становятся безнадежными к взысканию либо производство прекращается по пропуску срока, установленного ст. 42 НК РФ. Данный срок исчисляется с учетом 3 месяцев для предъявления требования ФНС и 3 месяцев для взыскания по неудовлетворенному требованию в арбитражных судах.
В большинстве юрисдикций предусмотрена возможность редомициляции. Прежние офшорные юрисдикции предоставляют льготные налоговые режимы для компаний, перерегистрировавшихся на их территории. Процедура предполагает взаимодействие с регистрационными органами обеих юрисдикций путем подачи в них соответствующих документов. Объем документов, требования к их оформлению и сроки завершения процедуры могут варьироваться, т.к. устанавливаются внутренними законодательными или иными актами отдельно взятого государства (территории). Правовое положение ре-домицилированных компаний в разных государствах отличается. По общему правилу, личным законом такой компании становится принимающее государство, но из этого есть некоторые изъятия либо дополнения. Чешское законодательство также регулирует поручительство их членов или членов их органов по долгам юридического лица, в случае их возникновения после переноса места нахождения в Чешскую Республику.
Федеральный закон Швейцарии 1987 г. «О международном частном праве» предусматривает, что товарищество, созданное по праву иностранного государства может без ликвидации и последующей регистрации редомицилироваться в Швейцарии, если это допускается правом, применимым к статусу компании, товарищество обязано выполнить все требования того законодательства, из которого планируется выбытие, а также адаптировать свою организационно-правовую форму согласно швейцарскому праву.
В законодательстве княжества Лихтейнштейн (Закон «Об изменении регулирования о лицах и обществах») также предусмотрена процедура редомициляции. Под перенесением местонахождения не обязательно понимается перенесение деловой деятельности или органа управления. Закон указывает: «Иностранное объединение может с разрешения суда посредством внесения в публичный реестр, без прекращения регистрации за границей и без нового учреждения внутри страны или без перенесения своих деловой деятельности или (органа) управления подчиниться местному праву и тем самым перенести свое местонахождение в Лихтейнштейн».
Для этого требуется привести учредительные документы в соответствие праву княжества, и законодательство предыдущей регистрации должно предусматривать возможность такого перенесения. Есть требования по оплате уставного капитала. Законодательство многих государств в настоящее время предусматривает миграцию либо подчинение праву иностранного государства для юридических лиц, при этом требования для осуществления процедуры редомициляции практически идентичны. Зачастую привлекательные юрисдикции устанавливают размер минимального уставного капитала, количество сотрудников, количество собственных средств компании.
Редомициляция на Мальте регулируется законом «The Continuation of Companies Regulations» 2002 года. Для того, чтобы иметь возможность перерегистрировать компанию на Мальте, необходимо помнить, что должны быть выполнены следующие условия: 1) закон иностранной юрисдикции, в которой зарегистрирована компания, должен разрешать ее миграцию; 2) в Меморандуме и Уставе компании должно быть конкретно указано, что компания может мигрировать; 3) необходимо предоставить доказательства того, что компания проинформировала соответствующие органы в пределах своей юрисдикции о предполагаемой миграции. 4) компания должна предоставить доказательства того, что акционеры, держатели долговых обязательств и кредиторы компании согласились на миграцию компании в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции.
Препятствием для редомициляции в Республику Мальта будет место регистрации в стране, которая занесена в черный список в Целевой группе по финансовым действиям (FATF). В настоящий момент, в черный список внесены Исламская Республика Иран и Северная Корея.
Кроме того, компания не сможет мигрировать на Мальту, если: а) ликвидация иностранной компании начата, или против иностранной компании возбуждено производство по делу, процедуры восстановления или любые другие аналогичные производства; б) назначен ликвидатор или администратор иностранной компании или получатель ее имущества и в связи с этим существует постановление, согласно которому права кредиторов приостанавливаются или ограничиваются; в) любое разбирательство в связи с нарушением законов страны или юрисдикции инкорпорации было начато в отношении такой иностранной компании, не являющейся разбирательством, возникающим в связи с событием, которое на дату его возникновения не являлось нарушением. После проверки компании и в случае если соблюдены все законодательные требования выдается Временный сертификат продолжения. В течение шести месяцев с даты выдачи Временного сертификата продолжения компания должна представить регистратору документальные доказательства, подтверждающие, что она перестала быть компанией, зарегистрированной в стране или юрисдикции, где она была первоначально создана и зарегистрирована или зарегистрирована.
В случае, если компания не предоставит Регистратору такие документальные доказательства, Регистратору предоставляется право по своему усмотрению выполнять одно из следующих действий: 1) исключить название компании из реестра и проинформировать соответствующий орган власти в стране или юрисдикция, связанная с тем, что компания не зарегистрирована на Мальте; или 2) при наличии обоснованной причины разрешить дополнительный период в три месяца до исключения компании из реестра.
В соответствии с Законом Мальты «The Continuation of Companies Regulations» 2002 года регистрация иностранной компании не влечет создание нового юридического лица, но обеспечивает преемственность компании. Редомициляция на Мальте не затрагивает имущество компании и такая компания сохраняет за собой все свои активы, права, обязанности и обязательства; не влечет признание дефектным любого судебного, начатое или возбуждаемое компанией или против компании, любое осуждение, суждение, постановление, распоряжение, долг, ответственность или обязательство, причитающееся или подлежащее выплате, или по любой причине, существующей против компании или против любого члена, директора, должностного лица или лиц, наделенных администрацией или представительством компании. Если иностранная компания ведет бизнес, который в случае регистрации на Мальте потребует лицензии или авторизации в соответствии с любым из применимых законов и нормативных актов, и компания лицензируется или уполномочена компетентным органом в этой стране или юрисдикции, она должна предоставить доказательства согласия компетентного органа этой страны или юрисдикции на то, что компания может быть зарегистрирована как продолжающаяся на Мальте. Если деятельность иностранной компании не является лицензируемой деятельностью с точки зрения законодательства страны или юрисдикции ее регистрации или регистрации, которая, однако, равносильна лицензируемой деятельности, осуществляемой на Мальте или с Мальты, такая компания требует лицензии или другое разрешение от компетентного органа на Мальте до начала операций.
В тех случаях, когда иностранная компания является публичной, правила предусматривают, что применяются следующие дополнительные требования:
Если иностранная компания предлагает свои акции широкому кругу лиц, она должна предоставить самый последний проспект ценных бумаг или эквивалентный документ, соответствующий требованиям Закона о компаниях.
Если иностранная компания котируется на фондовой бирже, должны быть предоставлены доказательства для удовлетворения Регистратором согласия соответствующих органов этой биржи на регистрацию такой иностранной компании, как продолжение на Мальте. Должны быть предоставлены доказательства текущего членства в компании или метод и форма регистрации членства, заверенные таким образом, который Регистратор может потребовать для соблюдения требований этой регистрации в отношении списка членов этой иностранной компании.
Рассмотрим правила редомициляции в популярную юрисдикцию – город-государство Сингапур. Перерегистрация в сингапурскую юрисдикцию может быть привлекательной для корпоративных групп, желающих воспользоваться более стабильной политической и деловой инфраструктурой, выгодной налоговой и нормативной средой. Кроме того, для компаний, заинтересованных в реструктуризации бизнеса и необходимости большая налоговой прозрачности в свете мер BEPS. Регулирующий орган Сингапура ACRA выпустил Регламент компаний «Re-domiciliation Regulations», который разрешает иностранным компаниям передавать свои место регистрации в Сингапуре. Закон Сингапура «О компаниях» предусматривает требование – оригинальная юрисдикция должна разрешать повторное инкорпорацию в Сингапур, а FCE (foreign company entity) должна быть в состоянии адаптировать свою правовую структуру под организационно-правовые формы, предусмотренные в Сингапуре. Статья 366 Закона «О компаниях» Сингапура предусматривает, что компания не считается ведущей бизнес в стране, если она только проводит общие собрания акционеров, директоров. Иностранная компания должна иметь зарегистрированный офис в Сингапуре, к которому могут быть адресованы все сообщения и уведомления, и который должен быть открыт и доступен для публики не менее 5 часов с 9:00 до 17:00 каждый рабочий день и иметь на территории Сингапура представителя.
Компания, которая намеревается перерегистрироваться в Сингапур должна отвечать следующим критериям:
1. Доход за предыдущие два финансовых года, превышающий 10 миллионов долларов США
2. Общая сумма активов превышает 10 миллионов долларов США
3. Имеет в штате не менее 50 сотрудников
Закон «О подоходном налоге» 2017 года предусматривает льготный налоговый режим для компаний, перерегистрированных в Сингапуре, которые ранее не вели никакой деятельности на территории Сингапура. Вычет для целей налогообложения определенных видов расходов: затраты на охрану, затраты на НИОКР, ремонт и расходы на ремонт, квалификационный дизайн расходы и пред-торговые расходы в первый год деятельности. Убытки от обесценивания финансовых активов для редомицилированных компаний не облагаются налогом в Сингапуре.
Если компания после редомициляции понесла капитальные затраты на приобретение права интеллектуальной собственности, капитальных строений и использует эту собственность с целью торговли и бизнеса в Сингапуре также приобретает право на льготы.
[1] С 2019 года Британские Виргинские острова ввели требования о наличии у всех компаний реального физического офиса и сотрудников на территории островов во всех случаях, кроме случаев признания таких компаний нерезидентами.
[2] § 140 Гражданского Кодекса Чешской Республики 2014 г.: «Юридическое лицо, которое планирует переместить свое место нахождения за границу обязан уведомить как минимум за три месяца до даты планируемого перемещения места нахождения. Кредиторы вправе потребовать достаточного обеспечения своих всё еще не выплаченных требований, если условия возврата могут ухудшиться в связи с миграцией.
[3] Пункт 4.2. ст. 9 ФЗ-129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 2001 г. //«Российская газета», №153-154,10.08.2001 г.
Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72 «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц».
Письмо ФНС от 28 июня 2016 г. N ГД-4-8/11555 «Об уведомлении ФНС России о миграции налогоплательщиков».
Письмо ФНС от 23 мая 2016 г. N ГД-4-8/9075 «В отношении налогоплательщиков-мигрантов».
Редомициляция компаний: применение в международной практике
Главная » Новости и статьи » Редомициляция компаний: применение в международной практике
Законодательство многих стран предусматривает возможность перерегистрации юридического лица, изначально учрежденного в одной юрисдикции, в другой юрисдикции. В связи с существенными изменениями требований к компаниям во многих классических офшорных юрисдикциях (Британские Виргинские острова (БВО), Белиз, Кайманы и пр.), произошедших в 2019 году, данный инструмент может оказаться более востребованным, чем ранее.
Редомициляция предполагает изменение государства регистрации компании и ее юридического адреса в таком государстве на другое государство регистрации с одновременным присвоением нового юридического адреса. Что характерно, все активы, а также права и обязательства компании по ранее заключенным сделкам сохраняются за ней в полном объеме, а в отдельных случаях возможно даже сохранение ее наименования и имеющегося банковского счета.
Необходимость смены юрисдикции в такой форме может возникнуть по одной или сразу нескольким причинам, в частности:
Преимущества редомициляции
При возникновении ситуаций, описанных выше, в некоторых случаях бизнес принимает решение о ликвидации компании в одной юрисдикции и регистрацию новой компании в другой юрисдикции с последующей передачей прав, активов, обязательств и т.д.
Как было описано выше, редомициляция имеет ряд особенностей, которые при ее сопоставлении с ликвидацией могут являться преимуществами, в частности:
Общие сведения о процедуре редомициляции
Для перевода компании из одной юрисдикции в другую будет необходимо осуществление регистрационных действий как в первоначальной, так и в новой юрисдикциях. При этом важно, чтобы законодательство как первоначальной юрисдикции, так и новой прямо предусматривало возможность редомициляции. В этом нужно удостовериться на этапе подбора новой юрисдикции, в которую предполагается редомицилировать компанию.
В большинстве юрисдикций, являющихся или ранее являвшимися классическими офшорами (БВО, Сейшелы, Белиз, Панама и пр.), предусмотрена возможность редомициляции. Она, как правило, предполагает взаимодействие с регистрационными органами обеих юрисдикций путем подачи в них соответствующих документов. Объем документов, требования к их оформлению и сроки завершения процедуры могут варьироваться, т.к. устанавливаются внутренними законодательными или иными актами отдельно взятого государства (территории).
Результатом редомициляции является регистрация компании в новой юрисдикции с присвоением ей нового регистрационного номера и юридического адреса, а также прекращение регистрации компании в первоначальной юрисдикции и вычеркивание ее из реестра компаний.
Редомициляция на примере БВО-Сейшелы
Как известно, с 1 января 2019 г. на БВО было изменено законодательство о коммерческих компаниях и введены требования о наличии у компаний БВО реального физического офиса и сотрудников на территории БВО во всех случаях, кроме случаев признания таких компаний нерезидентами БВО в заявительном порядке. В связи с этим у многих предпринимателей, использовавших в своей деятельности компании БВО, может возникнуть необходимость перерегистрировать эти компании в другой юрисдикции.
Подходящим вариантом может стать редомициляция компании на Сейшелы, т.к. действующее законодательство Сейшел не предусматривает налогообложение доходов международной компании (International Business Company, IBC) в случае их получения от источников за пределами Сейшел, нет правил об обязательном экономическом присутствии, а сведения о директорах и бенефициарных владельцах компаний не являются публично доступными.
Процедура редомициляции компании БВО на Сейшелы в качестве компании IBC может быть условно подразделена на следующие этапы:
Этап 1. Проверка наименования на доступность к регистрации на Сейшелах
Редомициляция будет возможна только в случае соответствия наименования компании БВО требованиям законодательства Сейшел. В противном случае, понадобится изменение наименования на БВО или подбор иной юрисдикции для редомициляции.
Этап 2. Подача заявки на редомициляцию
В случае, если наименование соответствует требованиям, то в Регистр компаний Сейшел необходимо представить следующие документы от редомицилируемой компании, выпущенные на БВО:
Пакет документов на редомициляцию подается в Регистр компаний Сейшел будущим регистрационным агентом компании в этой юрисдикции.
По результатам рассмотрения заявки Регистр компаний утверждает регламент редомициляции и новую версию устава компании, присваивает ей регистрационный номер и выпускает сертификат о продолжении деятельности (редомициляции) — Certificate of Continuation. Данный сертификат является доказательством соблюдения всех требований IBC Act, установленных для редомициляции.
С указанного момента компания считается зарегистрированной на Сейшелах и ее деятельность регулируется IBC Act.
Этап 3. Снятие компании с регистрационного учета на БВО
Уведомление о редомициляции компании и оригинал выпущенного на Сейшелах Certificate of Continuation подается предыдущим регистрационным агентом компании в Регистр компаний БВО, и после его получения Регистр:
После выполнения всех перечисленных этапов компания имеет право продолжать вести свою деятельность, при этом она будет регулироваться уже законодательством Сейшел, где нет правил об экономическом присутствии (т.е. нет требований в отношении обязательного наличия реального офиса и сотрудников на территории страны регистрации). Одновременно с этим, активы, права, обязательства и ответственность компании, возникшие до момента редомициляции, сохраняются в полном объеме.