трансферабельный аккредитив в международной практике
Трансферабельные аккредитивы в международной банковской практике
«Международные банковские операции», 2010, N 2
Трансферабельный, или переводной, аккредитив применяется во внешнеторговых операциях по инициативе экспортера, позволяя ему оперативно рассчитываться со своими поставщиками. Согласно экспертной оценке ряда крупных европейских банков именно этот тип аккредитивов хорошо адаптирован к требованиям международной торговли. В статье рассматриваются вопросы применения трансферабельных аккредитивов в международной банковской практике.
Трансферабельные аккредитивы (Transferable Letters of Credit) по международной банковской классификации относятся к одному из применяющихся в торговых операциях типов аккредитивов (наряду с такими, например, как револьверные аккредитивы или аккредитивы стенд-бай). Если очень коротко сформулировать назначение этих платежных инструментов, то они применяются для осуществления платежей импортерами-покупателями в пользу поставщиков продавца (экспортера-бенефициара).
Международная практика
В ст. 38 Унифицированных правил сказано:
«Переводной аккредитив означает аккредитив, который прямо указывает, что он является «переводным». По просьбе бенефициара («первого бенефициара») переводной аккредитив может полностью или частично подлежать исполнению в пользу другого бенефициара («второго бенефициара»).
Примечание. «Банк не имеет обязанности по переводу аккредитива, за исключением случая, когда он прямо согласился на это» (ст. 38(a) UCP 600).
Такие термины, как «делимый», «дробный», «переуступаемый» и «передаваемый», ничего не добавляют к значению терминов «трансферабельный» или «переводной» и применяться не должны.
Аккредитив может быть переведен частями в пользу нескольких вторых бенефициаров при условии, что частичные использования или отгрузки разрешены. Данные условия должны содержаться в условиях открываемого аккредитива.
Примечание. «Аккредитив может переведен частями более чем одному второму бенефициару при условии, что разрешены частичные платежи или отправки. Переводной аккредитив не может быть переведен по просьбе второго бенефициара любому последующему бенефициару. Первый бенефициар не может рассматриваться в качестве последующего бенефициара» (ст. 38 (d) UCP 600).
Унифицированные правила содержат ясное указание по поводу отнесения банковских расходов, связанных с выполнением условия о переводе аккредитива. Если иное не согласовано предварительно, все расходы по переводу аккредитива (такие как комиссия, вознаграждение, затраты или издержки) должны быть оплачены первым бенефициаром.
Каждое заявленное требование о переводе должно содержать указание о том, могут ли изменения авизовываться второму бенефициару и на каких условиях. Переведенный аккредитив должен четко указывать такие условия.
Следует отметить, что Унифицированные правила фактически ограничивают количество бенефициаров. Статья 38(d) говорит: «Переведенный аккредитив не может быть переведен по просьбе второго бенефициара в пользу последующего бенефициара. Первый бенефициар не считается последующим бенефициаром».
Вместе с тем Унифицированные правила допускают, что в качестве второго бенефициара могут выступать несколько юридических лиц. В случае внесения изменения в условия аккредитива, которые затрагивают участие в операции кого-либо из вторых бенефициаров, отказа одного из них принять изменение такое изменение действует в отношении того бенефициара, который принимает внесенное изменение. В отношении других бенефициаров условия остаются неизменными.
В переведенных аккредитивах содержатся изменения, которые отличаются от первоначальных условий, в отношении последующих бенефициаров, так как затрагивают особенности именно их участия в операции.
Эти изменения относятся к таким базовым условиям, как сумма аккредитива, цена единицы любого указанного товара, дата истечения срока, период для представления или последняя дата отгрузки либо установленный период отгрузки. Изменения могут быть сделаны в сторону уменьшения или сокращения.
Другие условия аккредитива должны в остальном точно воспроизводить условия оригинального аккредитива, в том числе условие подтверждения, если оно имело место.
Срок действия аккредитива, открытого первоначально, в случае внесения в него изменения о его трансферабельности не меняется в сторону увеличения. То есть поставщик (второй бенефициар) должен представить свой счет и иные документы в банк в пределах ранее установленного срока действия аккредитива.
При этом размер страхового покрытия, установленный в процентах, может быть увеличен, чтобы обеспечить сумму покрытия, предусмотренную условиями аккредитива или условиями Унифицированных правил (об этом говорится ст. 28).
Наименование приказодателя по аккредитиву может быть заменено наименованием первого бенефициара. Если аккредитив особо предусматривает, что наименование приказодателя должно быть указано в каком-либо документе, за исключением счета, такое требование должно быть отражено в переведенном аккредитиве.
На практике бывают случаи, когда экспортер хочет предотвратить знакомство покупателя со своим поставщиком, и тогда он настаивает на том, чтобы поставщик представлял ему документы, не содержащие наименования поставщика.
Весьма интересной представляется практика, при которой (в случае наличия нескольких бенефициаров) первый бенефициар имеет право заменить первоначальные счет и тратту (если она применялась по условиям расчетов) на свои собственные. Сумма новых документов, конечно, не должна превышать сумму, установленную аккредитивом. Только после осуществления такой замены первый бенефициар может реализовать аккредитив на сумму разницы между стоимостью двух счетов.
Примечание. «Первый бенефициар имеет право заменить своими счетом-фактурой или траттой, если таковая имеется, счета и тратты второго бенефициара на сумму, не превышающую указанную в аккредитиве, и после такой замены первый бенефициар может получить по аккредитиву разницу, если таковая окажется, между его счетом и счетом второго бенефициара» (ст. 38(h) UCP 600).
Унифицированные правила содержат разъяснения некоторых коллизий, встречающихся в практике применения переводных аккредитивов в тех случаях, когда в расчетах участвуют несколько бенефициаров и банков. Так, разъясняется, что в случае, если участвуют два бенефициара и первый бенефициар должен представить свои собственные счет и тратту, но не сделает этого по первому требованию или если представленные первым бенефициаром счета создают расхождения, которых не было в представленных документах второго бенефициара, и первый бенефициар не устранит их по первому требованию, переводящий банк имеет право представить банку-эмитенту документы в том виде, в котором они были получены от второго бенефициара, без последующей ответственности перед первым бенефициаром.
В просьбе о переводе первый бенефициар может указать, что выполнение обязательства или негоциация должны быть осуществлены в пользу второго бенефициара в том месте, куда был переведен аккредитив, не позднее даты истечения срока действия аккредитива.
Представление документов вторым бенефициаром или по его поручению осуществляется переводящему банку.
Валютное регулирование и контроль при использовании трансферабельных аккредитивов в РФ
В российской банковской практике международных расчетов трансферабельные аккредитивы используются в основном при обслуживании импортных контрактов, хотя бывают случаи (как правило, они имеют место в рамках крупных экспортных контрактов, вовлекающих в расчеты ряд поставщиков), когда они применяются при обслуживании расчетов по экспорту.
Данный тип аккредитивов, как и любой иной способ организации валютных безналичных платежей в нашей стране, является объектом валютного регулирования и валютного контроля. Принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов, вступающих в правоотношения в связи с операциями с валютными ценностями, определены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В 2006 г. в этот Закон были внесены значительные изменения, снявшие ограничения в сфере проведения операций между резидентами и нерезидентами. Вместе с тем ст. 19 Закона, которая не претерпела каких-либо изменений, устанавливает требование о репатриации валютной выручки резидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности (экспорте/импорте товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности), то есть резиденты обязаны в сроки, предусмотренные контрактами, зачислить на свои счета, открытые в уполномоченных банках, валютную выручку или вернуть в Российскую Федерацию денежные средства, перечисленные нерезиденту, в случае неисполнения им своих обязательств по контракту (при этом оговариваются случаи, когда резидент вправе не зачислять выручку на свои счета).
Примечание. В нормативных актах РФ оформление хозяйственных взаимоотношений двух бенефициаров экспортной сделки представляется как договор комиссии с поставщиком.
Что касается вопроса о применении действующих нормативных актов в области валютного регулирования и контроля при осуществлении внешнеторговых расчетов в форме трансферабельного аккредитива, то ситуация здесь следующая.
Аккредитив банка
Аккредитив – обязательство банка, предоставляемое по просьбе клиента, заплатить третьему лицу при предоставлении получателем платежа в банк, исполняющий аккредитив, документов, предусмотренных условиями аккредитива. Компанию-клиента, по поручению которой открывается аккредитив, принято называть плательщиком по аккредитиву, или аппликантом. Получатель платежа по аккредитиву называется бенефициаром. При этом обязательство банка является независимым от обязательств сторон по основному договору, предусматривающему аккредитивную форму расчетов между поставщиком и покупателем. Таким образом, банк выступает в качестве гаранта между ними.
Предположим, продавец и покупатель заключают сделку. Они имеют дело друг с другом впервые и работать по предоплате или по предпоставке не готовы. Тогда покупатель обращается в банк с заявлением на открытие аккредитива на сумму, причитающуюся продавцу за отгруженный товар. Свидетельством о выполнении договора со стороны продавца могут быть, например, документы об отгрузке товара. Как только предмет сделки передан покупателю либо независимому перевозчику, продавец направляет в исполняющий в соответствии с условиями аккредитива банк предусмотренные документы. Банк покупателя осуществляет платеж по аккредитиву согласно полученным из исполняющего банка инструкциями. Аккредитивные операции предполагают ряд банковских комиссий, оплачиваемых в соответствии с условиями аккредитива. Обычно комиссия за открытие аккредитива оплачивается покупателем.
Аккредитивы позволяют гарантировать платеж поставщику, при этом, как правило, денежные средства из оборота не отвлекаются.
Внутрироссийские аккредитивы можно классифицировать на следующие группы:
— отзывные и безотзывные;
— подтвержденные и неподтвержденные;
— покрытые (депонированные) и гарантированные.
Подтвержденный аккредитив – такой, по которому иной банк в дополнение к обязательству банка-эмитента берет на себя дополнительное обязательство произвести платеж в пользу бенефициара по предъявлении последним документов, полностью соответствующих условиям аккредитива вне зависимости от того, будут ли ему самому перечислены средства или нет. Если обязательство иного банка отсутствует, то аккредитив является неподтвержденным.
Кроме того, аккредитивы бывают следующих типов.
Аккредитив с красной оговоркой – аккредитив, по которому поставщик получает определенную сумму в виде аванса до того, как предоставлены отгрузочные или иные документы, свидетельствующие об исполнении обязательств. При этом платеж осуществляется против представления бенефициаром документов, предусмотренных условиями аккредитива. Название происходит со времен, когда такая важная оговорка выделялась в документе красными чернилами. Конечно, в наше время практически все аккредитивы выпускаются и подтверждаются в электронном виде.
Резервный аккредитив, так называемый stand-by – форма банковской гарантии в виде аккредитива, применяемая там, где банкам запрещено выдавать гарантии (например, в США). Платеж экспортеру осуществляется в случае отказа импортером произвести платеж по контракту и предъявлении в исполняющий банк документов, соответствующих условиям резервного аккредитива. То есть такой аккредитив служит для обеспечения большей безопасности поставщика.
По способу исполнения аккредитивы делятся на аккредитивы с платежом по предъявлении документов (by payment at sight), с отсроченным платежом и с акцептом тратт.
Как работает аккредитив
Основные виды аккредитивов согласно UCP600
Безотзывный аккредитив — твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон.
Отзывный аккредитив — может быть изменен или аннулирован в любой момент банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. Практически не используется. По умолчанию аккредитив, подчиненный правилам UCP600 (в отличие от российских правил), является безотзывным.
Резервный аккредитив (stand-by) — как правило, имеет форму банковской гарантии, т.к. рассчитан на случай неисполнения контрагентами своих обязательств по внешнеторговому контракту. Тем не менее, если резервный аккредитив подчинен UCP600, на такой аккредитив распространяются все положения этих правил, как и на обычные документарные аккредитивы. Резервные аккредитивы могут быть также подчинены правилам Международной Практики для Резервных аккредитивов (ISP98).
Трансферабельный (переводной) аккредитив — аккредитив, по которому бенефициар может просить переводящий банк о том, чтобы аккредитивом могли пользоваться полностью или частично один или несколько других бенефициаров.
Подтвержденный аккредитив — аккредитив, подтвержденный другим банком по поручению или разрешению банка-эмитента. Банк, подтвердивший аккредитив, наряду с банком-эмитентом принимает на себя обязательства по подтвержденному им аккредитиву.
На практике применяются и другие виды аккредитивов, такие как компенсационные (бэк-ту-бэк), револьверные. Но правилами UCP600 они не регламентируются, и используются банками в соответствии с принятой международной практикой и межбанковскими соглашениями.
Стороны-участники по документарному аккредитиву
покупатель, импортер, поручающий своему банку открыть аккредитив
банк-эмитент (issuing bank)
банк, открывающий аккредитив по поручению и за счет приказодателя
поставщик (продавец, экспортер) — получатель аккредитива
авизующий банк (advising bank)
банк, которому поручается известить экспортера об открытии в его пользу аккредитива и передать ему текст аккредитива
исполняющий банк (nominated bank)
банк, который уполномочен или которому разрешено банком-эмитентом производить платежи по аккредитиву в соответствии с условиями аккредитива и межбанковскими договоренностями от имени банка-эмитента
подтверждающий банк (confirming bank)
банк, который от своего имени добавляет к обязательству банка-эмитента по аккредитиву свое твердое обязательство производить платежи по аккредитиву в соответствии с его условиями и межбанковскими договоренностями
переводящий банк (transferring bank)
банк, который уполномочен банком-эмитентом производить перевод трансферабельного аккредитива по просьбе первого бенефициара; переводящий банк должен быть исполняющим банком
Принцип независимости (автономности) аккредитива, его документарный характер
Несмотря на то, что в основе аккредитива лежит внешнеэкономический контракт, регулирующий обязательства импортера и экспортера, аккредитив является отдельным от контракта обязательством, причем обязательством банка, а не приказодателя. Поэтому банки самостоятельно и независимо от сторон внешнеэкономического контракта несут ответственность по аккредитиву. Банкам не вменяется в обязанность проверять соответствие условий аккредитива условиям основного контракта, но они обязаны контролировать соответствие условий аккредитива международным унифицированным правилам, которым он подчинен. Обязанность проверять соответствие условий аккредитива условиям заключенного договора лежит на сторонах договора, и в большей степени на бенефициаре, как стороне, наиболее заинтересованной в оплате по аккредитиву. Тем не менее, банки всегда по просьбе клиентов могут проконтролировать и помочь максимально обеспечить соответствие договорных и аккредитивных условий. И еще важно заметить, что банки работают с документами, а не с товарами (работами, услугами), поэтому они не проверяют исполнение сторонами сделки, банки проверяют документы и контролируют исполнение сторонами условий аккредитива.
Основные этапы сделки, предусматривающей аккредитивную форму расчетов
Предварительная работа: банки рекомендуют клиентам еще до заключения внешнеэкономического контракта обратиться за консультациями и помощью в составлении договорных условий расчетов по аккредитиву, так как именно на этом этапе закладываются основы успешной сделки.
Заключение внешнеторгового контракта между экспортером и импортером.
Поручение импортера своему банку на открытие аккредитива; такое поручение дается в виде заявления на открытие аккредитива по форме, принятой в банке; теперь импортер — приказодатель.
Открытие аккредитива: сообщение банка импортера (банка-эмитента) авизующему банку (обычно это банк экспортера) об открытии аккредитива в пользу экспортера (бенефициара).
Авизование аккредитива: сообщение банка экспортера (авизующего банка) самому экспортеру (бенефициару) об условиях открытого в его пользу аккредитива.
Поставка экспортером (бенефициаром) товара (выполнение работ, оказание услуг) для импортера (приказодателя) и оформление документов в соответствии с условиями аккредитива.
Представление документов к оплате: передача экспортером-бенефициаром своему банку документов, предусмотренных условиями аккредитива, для проверки и последующего представления исполняющему, или подтверждающему банку, или банку-эмитенту. При представлении документов необходимо позаботиться о том, чтобы было очевидно, в связи с каким аккредитивом они представляются (для этого обычно указывается номер и дата аккредитива на сопроводительном письме, или на конверте, в котором доставляются документы, или в самих документах).
Проверка документов: банк проверяет соответствие документов условиям аккредитива согласно международным стандартам проверки документов с учетом требований, которые предъявляются к оформлению документов не только условиями аккредитива, но и международными правилами и обычаями. Проверка документов не может превышать семи банковских рабочих дней, в течение которых банк выявляет все возможные несоответствия документов (расхождения) и уведомляет бенефициара о результатах проверки.
В случае обнаружения расхождений в документах банк должен сообщить бенефициару обо всех таких расхождениях и предоставить документы в распоряжение представившего их лица. Таким образом, по просьбе бенефициара банк может вернуть документы бенефициару на доработку, или провести согласование с эмитентом по их оплате, или отправить документы банку эмитенту на основе инкассо или на основе «одобрения», при этом банк-эмитент может принять решение об отклонении или оплате таких документов самостоятельно или по согласованию с приказодателем аккредитива; отправление банком экспортера полученных им от экспортера документов в адрес исполняющего, или подтверждающего банка или банка-эмитента.
Оплата: принятие решения уполномоченным банком об оплате документов, платеж на соответствующие реквизиты.
Передача банком документов в распоряжение импортера-приказодателя.
При составлении условий аккредитива и внесении их в условия расчетов по контракту, необходимо предусмотреть следующее:
наименование и адрес приказодателя;
наименование, адрес и номер счета бенефициара;
поскольку аккредитив составляется обычно на английском языке, очень важно, чтобы название предприятия и его организационно-правовая форма точно соответствовали их зарегистрированным эквивалентам на иностранном языке, а если таковых нет, то принятой в контракте транслитерации;
наименование, адрес, идентификационные коды банка бенефициара;
тип документарного аккредитива (безотзывный, отзывный, трансферабельный (переводной), подтвержденный, резервный);
дата и место истечения срока действия аккредитива;
если не предусмотрен более короткий срок, то дата истечения срока аккредитива — это последняя дата для представления документов. Место истечения срока аккредитива — место, куда должны быть представлены документы;
где исполняется (место исполняющего банк, реквизиты исполняющего банка) и каким способом;
наименование, адрес, идентификационные коды авизующего банка;
наименование, адрес, идентификационные коды подтверждающего банка (если аккредитив подтвержденный);
разрешены или запрещены частичные отгрузки (частичные оплаты);
разрешена или запрещена перегрузка товара с одного транспортного средства на другое;
сумма (цифрами и прописью);
допуск отклонения от суммы (если есть);
валюта аккредитива (если необходима валютная оговорка, она должна быть ясно сформулирована);
место отгрузки (отправки), принятия к перевозке;
дата последней отгрузки (если необходимо ограничить срок поставки);
описание товара (наименование товара в международном стандарте, если есть, самые существенные его характеристики и параметры; описание товара не должно быть перегружено излишними подробностями), количество товара, его цена (или стоимость), реквизиты контракта, условия поставки (согласно «Incoterms»).
Перечень документов, требуемых для оплаты
При составлении перечня документов рекомендуется предусматривать, по возможности, представление документов, общепризнанных в международном деловом обороте и регламентированных унифицированными правилами (например, морской (океанский) коносамент, необращаемая морская накладная, чартерный коносамент, другие транспортные документы в зависимости от способа транспортировки, страховые документы, курьерские и почтовые квитанции, счета-фактуры). Касательно иных документов, стороны по контракту должны ясно обозначить наименование или содержание таких документов, кем они должны быть выданы или заверены, как оформлены. Также необходимо указать, должны представляться копии или оригиналы документов, а также их количество и способ представления. Важно, чтобы наименование товара в счете-фактуре точно соответствовало наименованию товара в аккредитиве, чтобы представленные документы не противоречили друг другу, и соответствовали всем условиям аккредитива. Решение платить или отказать в оплате банк принимает исключительно на основании результатов проверки представленных к оплате документов. С одной стороны, документы должны быть достаточными, чтобы подтвердить исполнение бенефициаром своих обязательств, с другой стороны, их не должно быть слишком много, т.к. в этом случае увеличивается время их проверки, а также вероятность ошибок и расхождений в документах. Банки не обязаны проверять дополнительные документы и не несут ответственности за содержание и передачу таких документов.
Дополнительные условия аккредитива
Язык документов
По умолчанию документы должны быть оформлены на языке аккредитива, поэтому если какие-либо из представляемых документов будут оформляться на другом языке, это должно быть особо оговорено в аккредитиве.
По своему усмотрению стороны могут включить в аккредитив другие условия. Однако, необходимо помнить, что условия должны носить документарный и конкретный характер, т.е. «привязываться» к определенному документу, представление которого предусмотрено по аккредитиву, и определяться конкретными показателями (а не при помощи общих ссылок на контракт, его приложения, другие документы, которые не будут представляться к оплате по аккредитиву). В противном случае, банки должны игнорировать такие условия. Если по аккредитиву предусмотрено представление тратты, то также указываются детали тратты (на кого выписывается, срок оплаты, другие реквизиты).
Распределение банковских расходов между приказодателем (импортером) и бенефициаром (экспортером) в связи с аккредитивом. Однако надо помнить, что в любом случае ответственность за уплату комиссий и возмещение расходов лежит на инструктирующей стороне (заказчике услуг).
Также может быть указано, какие суммы покрывает аккредитив (напр., 100% стоимости товара, страховые расходы, фрахт, комиссии и т.д.). Если по сделке помимо аккредитива предусмотрены прямые платежи (предоплаты, окончательные расчеты и т.п.), это тоже желательно указать в тексте аккредитива.
Срок для представления документов
Если предусмотрено представление оригинала транспортного документа, то срок определяется относительно даты отгрузки, по умолчанию представление документов разрешено в течение 21 дня. Если не предусматривается представление оригинала транспортного документа, то может быть указан иной срок для представления документов, при этом формулировка определения срока должна быть ясной и трактоваться однозначно. В любом случае документы могут быть представлены только в пределах срока действия аккредитива.
Если имеют место нарушения условий аккредитива, то оплата по аккредитиву производится на усмотрение банка, который принял на себя твердые обязательства по аккредитиву, по согласованию с приказодателем аккредитива или без такового. На практике часто контрагенты между собой решают вопрос приемлемости документов с расхождениями, представленных к оплате по аккредитиву, и банки идут навстречу таким договоренностям. Но во избежание риска недостижения согласования, лишней траты времени, сил и средств, необходимо тщательно разработать и согласовать все условия аккредитива при помощи банковских профессионалов до момента выставления аккредитива.
Заполненное заявление направляется на согласование через Альфа-Бизнес Онлайн (АЛБО) или Альфа-Клиент Онлайн (АКОЛ) с прикреплением файла в Word в директории «Аккредитивы, гарантии, инкассо», или через клиентского менеджера по электронной почте.