Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 января 2021 г. N 03-07-07/4348 О размере ставки НДС, применяемой при реализации изделий хлебобулочных сдобных
В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации изделий хлебобулочных сдобных, Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А. Кузьмина
Обзор документа
Отвечая на вопрос об НДС при реализации изделий хлебобулочных сдобных, Минфин разъяснил следующее.
Организация вправе применять ставку НДС 10% при реализации продукции, указанной в перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. При реализации продукции, не включенной в перечень, применяется ставка 20%.
Присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии.
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Какие ставки НДС действуют в 2021 году? Произошло ли опять повышение ставки НДС? Приведем таблицы со ставками НДС и комментариями.
Повышение ставок НДС с 2021 года
Последнее повышение НДС произошло с 2019 года. Тогда основную ставку НДС подняли с 18 до 20 процентов. Это повлекло за собой множество последствий (в частности, увеличение стоимости некоторых товаров).
Однако с 2021 года основные ставки НДС сохранены. Да, изменения по НДС с 2021 года довольно много. Но они не затронули основные ставки. Подробнее об этом см. “Как поменялся НДС с 2021 года“.
Основные ставки НДС в 2021 году
В 2021 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:
Ставка 20% процентов
Это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок.
Ставка 10 процентов
Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.
Ставка 0% процентов
Применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ставки 20/120 или 10/110
Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.
А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 20/120 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 20 процентов, то второй.
Ставка 16,67%
Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Таблица с основными ставками НДС 2021 года
Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года:
Ставка
Область применения
0%
· Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
· Международные перевозки.
· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
10%
· Реализация продуктов питания.
· Реализация товаров детского назначения.
· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
20%
Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории
Таблица со всеми ставками НДС на 2021 год
В 2021 году действуют три прямые ставки НДС – 20, 10 и 0 процентов – и три расчетные – 10/110, 20/120 и 16,67 процента. Приводим таблицу со всеми возможными ставками НДС.
Группа операций
Вид операций
Основание
Ставка НДС – 0 процентов
1) вывезены в таможенной процедуре экспорта;
2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки;
4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014
подп. 1, 1.1 ст. 164 НК
Транспортировка товаров и грузов
Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия:
– пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ; – если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают
подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте:
1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;
3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов
Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации:
1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;
2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров:
1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;
2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России;
3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта
подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК
Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки
подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК
Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России
подп. 3 п. 1 ст. 164 НК
Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны:
1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;
3) транзитной перевозкой товаров через территорию России.
Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров и багажа
Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта.
Нулевая ставка применяется, если перевозка оформлена на основании единых международных перевозочных документов
подп. 4 п. 1 ст. 164 НК
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе.
Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ)
подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе.
Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 5 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ)
подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения.
Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно
подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК
Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, кроме международных перевозок.
Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно
подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК
Операции с углеводородным сырьем
Перевозка углеводородного сырья с континентального шельфа, из исключительной экономической зоны России или из российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами РФ
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти, нефтепродуктов:
– вывозимых за пределы России (в том числе на территорию стран – участниц ЕАЭС); – помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.
Нулевую ставку могут применять только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. То есть услуги должны оказывать организации, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов
подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка трубопроводным транспортом природного газа: – вывозимого из России; – ввозимого в Россию, в том числе для переработки; – помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита
подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК
Транспортировка природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами с Россией
подп. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК
Продажа углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных за пределы России:
– с континентального шельфа; – из исключительной экономической зоны; – с российской части (сектора) дна Каспийского моря.
Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта
подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК
Прочие операции
Услуги по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств
подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК
Услуги (работы) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК
Компенсации НДС, уплаченного в России иностранными гражданами (система tax free).
Право на нулевую ставку имеют розничные торговые организации, которые включены в специальный перечень, и другие плательщики, уполномоченные этими организациями
подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК
Услуги российских международных аэропортов при обслуживании международных воздушных перевозок по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749
подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров (работ, услуг) в области космической деятельности:
– объектов космической техники и космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации; – работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами)
подп. 5 п. 1 ст. 164 НК
Продажа драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов.
Применяйте нулевую ставку, если реализуете такие металлы государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам, а также если производите драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгметаллы, без лицензии на пользование недрами
подп. 6 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования:
– иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; – сотрудниками этих представительств и проживающих вместе с ними членов семьи.
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется нулевая ставка, утвержден приказом от 14.12.2011 МИД № 22606, Минфина № 173н
подп. 7 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами. Перечень таких организаций утвержден совместным приказом от 24.03.2014 МИД № 3913, Минфина № 19н.
Правила применения нулевой ставки утверждены постановлением Правительства от 22.07.2006 № 455
подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК
Продажа топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в качестве припасов.
Ставка НДС 0 процентов применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания
подп. 8 п. 1 ст. 164 НК
Продажа построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов
подп. 10 п. 1 ст. 164 НК
Услуги по предоставлению морских судов, судов смешанного плавания (река-море) и услуг членов их экипажей на определенный срок (фрахт на условиях тайм-чартера)
подп. 12 п. 1 ст. 164 НК
Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в связи с проведением в России: – чемпионата Мира по футболу 2018 года; – Кубка конфедераций 2017 года; – XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года; – чемпионата Европы по футболу 2021 года
подп. 13 и 14 п. 1 ст. 164 НК
Ставка НДС – 10 процентов
Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2
Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло
подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ
Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
подп. 2 п. 2 ст. 164 НК
Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера
подп. 3 п. 2 ст. 164 НК
Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688
подп. 4 п. 2 ст. 164 НК
Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД)
Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло
п. 5 ст. 164 НК
Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41.
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера
Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688
Перевозка пассажиров и багажа
Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.
Ставка НДС 10 процентов действует до 31 декабря 2021 года
подп. 6 п. 2 ст. 164 НК
Прочие операции
Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа. Ставка НДС 10 процентов действует до 1 января 2021 года
ст. 26.3 Закона от 05.08.2000 №118-ФЗ
Ставка НДС – 20 процентов
Продажа товаров, работ, услуг
Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло
п. 3 ст. 164, ст. 149 НК
Импорт
Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло
п. 5 ст. 164, ст. 150 НК
СМР
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
подп. 3 п. 1 ст. 146 НК
Расчетная ставка НДС 10/110
Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)
Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
п. 4 ст. 164 НК
Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов.
Подробнее: Как рассчитать НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в счет оплаты товаров (работ, услуг)
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов.
Подробнее: Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по товарному кредиту
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов
п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы
Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.
НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью
п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК
Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения продукции
п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент
Продажа товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов, иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика
п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК
Расчетная ставка НДС 20/120
Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)
Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов
п. 4 ст. 164 НК
Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов
п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20 процентов.
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов.
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты
п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов
п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы
Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
НДС облагается разница между суммой дохода, полученной новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования
п. 4 ст. 164, п. 2 ст. 155 НК
Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц.
НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования
п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 155 НК
Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и долей в них, гаражи или машино-места.
НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав
п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 155 НК
Продажа товаров, работ, услуг
Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.
НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью
п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК
Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
Обзор документа