не применяли пониженные страховые взносы что делать

От пониженных взносов для МСП нельзя отказаться

Минфин сообщил, что применять пониженные тарифы страховых взносов для выплат сверх МРОТ — это обязанность, а не право налогоплательщиков. Если вы платили взносы по стандартным ставкам, а затем учитывали их в расходах, то есть риск, что налоговая не признает часть, что уплачена сверх тарифа.

В письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471 Минфин пояснил, что НК РФ не дает налогоплательщикам права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, в том числе пониженных. Поэтому применять их — это обязанность, а не право налогоплательщиков.

Напомним, что с 1 апреля 2020 года для работодателей, которые входят в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ):

Заполнять РСВ и считать взносы с новыми правилами стало сложнее, так как по каждому виду взносов приходится применять два вида ставок. Из-за этого многие фирмы отказались от их применения, особенно те, у кого реальные зарплаты превышали федеральный МРОТ на маленькие суммы. Есть и те, кто не знал о льготах и продолжал начислять взносы по старым правилам.

Судя по словам Минфина, у таких компаний есть риски:

Если вы считали взносы по стандартным ставкам, а не по пониженным, подайте уточненный РСВ за 2020 год и отчетные периоды 2021 года. Переплату по взносам можно будет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

Источник

Не применяли пониженные страховые взносы что делать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Общество с ограниченной ответственностью состоит в реестре МСП (малого и среднего предпринимательства). В 1 и 2 квартале 2021 года не применяло пониженные тарифы страховых взносов.
Имеет ли общество право применить эти тарифы с 01.01.2021, пересчитать страховые взносы и подать корректирующие формы РСВ за 1 квартал и первое полугодие 2021 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если на 1 января 2021 года сведения об обществе присутствовали в реестре МСП, то оно имело право на применение пониженных тарифов в 1 квартале и полугодии 2021 года.
Общество вправе пересчитать страховые взносы, исчисленные им за 1 квартал и полугодие 2020 года с применением пониженных тарифов и представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Вопрос: Последствия неприменения организацией на ОСН пониженных тарифов страховых взносов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Пониженные страховые взносы для субъектов МСП: платим всегда, отказ невозможен

С 1 апреля 2020 года субъекты МСП получили право считать страховые взносы, общий тариф которых составляет 15 % с выплат, превышающих МРОТ. О каких нюансах при этом не стоит забывать компании, рассказал Минфин в письмах от 03.06.2021 г. № 03-15-06/43307, № 03-15-05/43471.

Страховые взносы по пониженным тарифам для субъектов МСП: действуют бессрочно

Организации, которые включены в реестр МСП, считают страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС по пониженным ставкам. Общий размер тарифа составляет 15 % с выплат, превышающих МРОТ. На выплаты сверх МРОТ взносы уплачивают в следующих размерах:

К части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъекты МСП применяют тарифы страховых взносов в совокупном размере 30%.

Право платить страховые взносы по пониженным тарифам для субъектов МСП в качестве меры коронавирусной поддержки появилось в 2020 году (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Уплачивать взносы в таком порядке компании малого и среднего бизнеса начали с 1 апреля 2020 года.

В 2021 году пониженные тарифы страховых взносов продолжают применяться. Теперь они действуют на основании пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса.

Пониженные тарифы субъекты МСП применяют бессрочно с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены единый реестр субъектов МСП. Вид осуществляемой деятельности при этом значения не имеет (письмо Минфина от 03.06.2021 г. № 03-15-06/43307).

Субъектам МСП отказаться считать страховые взносы по пониженным тарифам нельзя

Если организация признана субъектом МСП, то она вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП.

Казалось бы, речь идет о праве компании малого и среднего бизнеса считать страховые взносы по пониженному тарифу. Однако, по мнению чиновников Минфина, это не так.

Тариф страховых взносов – самостоятельный элемент обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным.

У плательщика страховых взносов нет права отказаться от установленных налоговым законодательством тарифов страховых взносов, в том числе, если они установлены в пониженных размерах.

Поэтому, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью субъекта МСП, а не его правом. Следовательно, платить взносы в другом порядке, когда для малых и средних компаний установлены свои тарифы, эти фирмы не имеют права. Кроме того, нельзя также и считать эти тарифы льготными. Такие выводы следуют из письма Минфина от 03.06.2021 г. № 03-15-05/43471.

Учитывая это разъяснение чиновников отметим, что если субъект МСП уплачивает страховые взносы по обычным, а не по пониженным ставкам, есть риск того, что налоговики не признают эти расходы обоснованными и организация не сможет их признать по налогу на прибыль.

Кому еще установлены льготные тарифы страховых взносов читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

После утраты права на пониженный тариф по взносам

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Порядок действий «упрощенца», утратившего право на применение пониженных тарифов страховых взносов, определен положениями п. 6 ст. 427 НК РФ. Суть их заключается в обязанности пересчитать страховые взносы по общим тарифам с начала расчетного (отчетного) периода, в котором произошла утрата данного права. Кроме пересчета взносов, страхователю необходимо внести исправления в учет и отчетность. Как это сделать, расскажем сегодня.

Чтобы разговор был предметным, обозначим ситуацию, которую будем анализировать далее. Предположим, что «упрощенец», применявший с 1 января 2018 года пониженные тарифы (в ПФ РФ – 20%, в ФСС и ФОМС – 0%) при расчете страховых взносов, по итогам июля текущего года превысил установленную пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ предельную величину дохода – 79 млн руб. В таком случае нарушение одного из условий применения налоговой преференции произошло в июле, следовательно, за этот месяц «упрощенец» должен рассчитать страховые взносы по общим тарифам, определенным ст. 426 НК РФ (в ПФ РФ – 22%/10%, в ФСС – 2,9%, в ФОМС – 5,1%).

Период для восстановления страховых взносов

С января по июнь 2018 года «упрощенец» на законном основании рассчитывал и уплачивал страховые взносы по льготным тарифам. После утраты данного права в июле ему согласно п. 6 ст. 427 НК РФ следует:

1) рассчитать по общим тарифам страховые взносы за июль (поскольку именно в этом месяце доходы превысили предельную величину);

2) пересчитать по общим тарифам страховые взносы за период с января по июнь.

Обратите внимание: пересчет страховых взносов с начала года предусмотрен только для случаев, когда нарушаются условия по доле доходов от основного вида деятельности (более 70%) и общему размеру доходов (79 млн руб.). Иных условий для восстановления и уплаты сумм страховых взносов по обще­установленным тарифам с начала расчетного (отчетного) периода в ст. 427 НК РФ нет. При соответствии критериям об общем объеме доходов и доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, но при утрате права на УСНО страхователь теряет право на пониженные тарифы с начала того же квартала, в котором допущены несоответствия условиям применения УСНО. Такие разъяснения чиновники Минфина привели в Письме от 15.03.2018 № 03-15-06/16176.

Иными словами, период, за который страхователю нужно восстановить страховые взносы по общим тарифам, зависит от причины утраты права на пониженные тарифы:

если нарушены условия об общем доходе и доле доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ) – восстановить взносы нужно за весь период с начала года;

если нарушены условия применения УСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) – восстановить взносы нужно с начала квартала, в котором были допущены эти нарушения.

Срок для уплаты доначисленных взносов

Уплатить взносы за июль, исчисленные с применением общих тарифов, «упрощенец» в силу п. 3 ст. 431 НК РФ должен до 15 августа.

Срок для перечисления доначисленных с начала года страховых взносов (после утраты права на применение льготных тарифов) Налоговым кодексом не установлен. Следовательно, формально «упрощенец» может перечислить сумму доплаты в любой момент. Это с одной стороны. С другой стороны, необоснованная задержка фискального платежа в виде страховых взносов может повлечь за собой начисление пени (п. 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому разумнее не затягивать с этим платежом.

На практике уплата доначисленных взносов, как правило, производится одновременно с первым текущим платежом. Причем в целях администрирования текущую сумму по взносам и доплату целесообразнее перечислить двумя платежами.

В анализируемой ситуации сумму доначисленных страховых взносов за период с января по июнь следует уплатить, как и текущий платеж за июль, не позднее 15 августа 2018 года. Обозначенная дата применительно к рассматриваемому случаю является критической, после нее последует начисление пени. Ведь пересчет взносов по общим тарифам с начала года автоматически приведет к возникновению фискальной задолженности.

Косвенно подтверждает сказанное Постановление ФАС ДВО от 04.03.2013 № Ф03-457/2013 по делу № А51-15989/2012 (Определением ВАС РФ от 09.10.2013 № ВАС-9392/13 оставлено в силе): в аналогичной ситуации (утрата права на пониженные тарифы в декабре 2011 года) арбитры указали, что обязанность произвести перерасчет возникла у общества по итогам календарного 2011 года по сроку уплаты 14 января 2012 года. (Смена нормативного акта, регулирующего сферу страховых взносов, здесь значения не имеет, поскольку в положениях предшественника гл. 34 НК РФ – Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ – также не содержалось четких указаний относительно срока уплаты доначисленных взносов.)

Впрочем, налоговики могут начислить их (на практике подобное происходит часто) за весь период просрочки, начиная с февраля. На неправомерность подобных действий контролеров неоднократно указывали официальные органы в своих письменных разъяснениях. При этом никаких конкретных рекомендаций о свободном от начисления пени периоде они, к сожалению, не дают, ограничиваясь общими фразами об «установленном сроке».

Пени на доначисленные страховые взносы

В соответствии с п. 1, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными п. 3 ст. 431 НК РФ сроки.

Однако в анализируемой ситуации (повторим) никаких нарушений сроков уплаты страховых взносов не было. Доплата производится в результате доначисления, обусловленного требованием закона.

Между тем в гл. 34 НК РФ не содержится никаких условий освобождения «упрощенца» от уплаты пеней в ситуации, когда он производит пересчет страховых взносов по общим тарифам задним числом после утраты права на применение пониженных тарифов.

В отличие от этого, к примеру, в п. 4 ст. 346.16 НК РФ прямо сказано, что налогоплательщики, утратившие право на применение УСНО, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременное внесение ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором пере­шли на иной режим налогообложения.

Возникает закономерный вопрос: необходимо ли уплачивать пени за период, за который «упрощенец» восстанавливает страховые взносы задним числом? В нашем случае это период с 15 февраля 2018 года до момента уплаты доначисленных взносов.

Официальные органы рассуждают так: доплаченная сумма в результате восстановления страховых взносов по общим тарифам не рассматривается в качестве доплаты в связи с неполной уплатой взносов в установленный срок, поскольку фактически в этот период «упрощенец» на законном основании производил их уплату с применением пониженных тарифов (см. письма Минфина России от 29.05.2018 № 03-15-06/36444, от 21.12.2017 № 03-15-06/85550, от 14.12.2017 № 03-15-06/83796, ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).

Аналогичные разъяснения представлены в Письме Минтруда России от 21.04.2015 № 17-4/В595.

С учетом сказанного полагаем, что если «упрощенец» в рассматриваемой ситуации уплатит доначисленные за период с января по июнь 2018 года страховые взносы до 15 августа, то ему не грозят никакие пени.

Если доначисленные за обозначенный период взносы он уплатит с нарушением данного срока, то с 15 августа ему нужно будет исчислить и уплатить пени. Ведь крайняя дата уплаты взносов – 15-е число месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). В анализируемой ситуации месяцем начисления доплаты по взносам является июль, соответственно, уплатить сумму доплаты нужно по сроку 15 августа.

Внесение исправлений в учет и отчетность

Бухгалтерский учет

Порядок исправления ошибокв бухучете и отчетности регулируется нормами ПБУ 22/2010. Согласно п. 2 данногостандартанеправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее – ошибка) может быть обусловлено, в частности:

неправильным применением законодательства РФ о бухучете;

неправильным применением учетной политики организации;

неточностями в вычислениях;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Вместе с тем в анализируемой ситуации страхователь применял пониженные тарифы при исчислении страховых взносов с января по июнь 2018 года, используя законное право, предусмотренное пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Следовательно, исчисление страховых взносов по пониженным тарифам до периода, в котором доходы превысили ограничение в 79 млн руб., указанное в абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, не являлось ошибкой.

Поэтому в бухгалтерском учете сумму доначисленных страховых взносов необходимо отразить в июле, сделав запись по дебету счета 20 (26, 44, 91) в корреспонденции со счетом 69. (Если бухгалтерская отчетность за год, за который производится доначисление взносов, уже подписана, то для отражения доначисленных взносов вместо «затратных» счетов нужно использовать счет 91.)

Налоговый учет

Сумму доначисленных и уплаченных (!) страховых взносов «упрощенец» вправе:

учесть в расходах, если применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расход учитывается в книге доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) на дату перечисления доначисленных взносов в бюджет, что обусловлено кассовым методом признания расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

либо поставить в вычет – если применяет объект налогообложения «доходы». Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ авансовый платеж по «упрощенному» налогу может быть уменьшен за отчетный период, в котором доначисленные взносы уплачены (но не более чем на 50%).

Таким образом, в анализируемой ситуации «упрощенец» сумму доначисленных с января по июнь страховых взносов включит в расходы за девять месяцев 2018 года либо скорректирует на эту сумму авансовый платеж, подлежащий уплате за этот же период.

Какие-либо корректировки в налоговой отчетности делать не нужно, так как в силу ст. 346.19, 346.23 НК РФ «упрощенцы» по итогам отчетных периодов не представляют налоговую отчетность. Декларация по УСНО подается только по итогам года.

Отчетность по страховым взносам

Если «упрощенец» с начала 2018 года платил взносы по пониженным тарифам, а по итогам июля утратил такое право из-за превышения доходов, то он обязан не только пересчитать и доплатить страховые взносы по общим тарифам, но и подать уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал и полугодие 2018 года. Причем формально в рассматриваемой ситуации «упрощенец» не обязан (!) подавать «уточненки» по взносам.

По общему правилу (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ) уточненный расчет по взносам нужно подать при занижении суммы страховых взносов из-за ошибок. Между тем в данном случае ошибки не было, поскольку до июля месяца пониженные тарифы «упрощенец» применял на законном основании.

Однако ни действующая форма расчета по страховым взносам, ни порядок его заполнения (утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не предусматривают возможность отражения сумм восстановленных взносов в периоде их доначисления. Поэтому без подачи уточненных расчетов за I квартал и полугодие 2018 года «упрощенцу» не обойтись. Иного способа отчитаться перед налоговиками о восстановленной сумме страховых взносов пока просто нет.

В уточненных расчетах за вышеупомянутые периоды «упрощенец» должен указать данные, получившиеся после перерасчета страховых взносов по общим тарифам (п. 1.2 названного порядка заполнения расчета).

В расчет по взносам нужно включить разделы (в том числе разд. 3, где отражаются сведения о каждом работнике), подразделы и приложения, которые ранее были сданы в составе первоначальных расчетов (п. 1.2 порядка). Приложение 6 в уточненный расчет включать не нужно, поскольку право на пониженный тариф взносов уже утрачено (п. 2.6 порядка).

Важная деталь: по строке 001 приложения 1 к разд. 1 расчета, где исчисляются взносы на ОПС и ОМС, нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчете (п. 6.4 порядка).

Источник

Не применяли пониженные страховые взносы что делать

Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471

Комментарий

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженные тарифы страховых взносов. Так гласит пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. С момента введения пониженных тарифов страховых взносов для малого бизнеса плательщиков волновал вопрос, можно ли отказаться от их применения и платить взносы по общим тарифам.

Вопрос этот дискуссионный. В соответствии с положениями статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые по законодательству преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность уплачивать налоги и сборы в меньшем размере. Страховые взносы по пониженным тарифам – это возможность при соблюдении определенных критериев платить взносы в меньшем размере. Другими словами, это льгота. А от льготы можно отказаться (п. 2 ст. 56 ТК РФ). Из этого следует, что субъекты МСП могут платить взносы по общим тарифам. Однако необходимо учитывать, что в расходах по налогу на прибыль или УСН можно учесть только те взносы, которые исчислены в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 263, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что даже если вы отказались от применения пониженных тарифов, плательщик не может учитывать в расходах суммы взносов, рассчитанных по общему тарифу.

Конец дисскусии положило письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471. В нем ведомство указало, что тариф страховых взносов – это самостоятельный элемент обложения, определение которого необходимо для признания взноса установленным (ст. 18.2 НК РФ). Налоговое законодательство, как утверждает Минфин России, не позволяет плательщику страховых взносов отказаться от установленных НК РФ тарифов или изменить их размер. Следовательно, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

Что эти разъяснения означают для плательщиков страховых взносов, которые включены в реестр субъектов МСП? Если в любой промежуток времени с 1 апреля они платили страховые взносы по общим тарифам, то по взносам у них переплата. Это переплату можно вернуть или зачесть по ст. 78 НК РФ, подав заявление в налоговую инспекцию. При этом необязательно подавать уточненный расчет по страховым взносам, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ такая обязанность возникает, только если совершенные действия привели к неуплате страхового взноса (или налога).

Совершенно другая картина возникает с налогом на прибыль и единым налогом при УСН, если уплаченные по общим тарифам страховые взносы плательщик включал в расходы (или уменьшал на них сумму единого налога в соответствии с пп. 1 п 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Такие действия, как было указано выше, противоречат нормам НК РФ. Комментируемое письмо Минфина России это подтвердило. Таким образом, за прошедшие периоды по налогу на прибыль или УСН возникает недоимка, которую необходимо погасить, заплатив также и пени. Сделать это нужно до подачи уточненных деклараций, чтобы избежать штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Уточненные декларации по налогу на прибыль или УСН необходимо представить в силу пп. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ.

Источник