на что может тратить деньги нко
Некоммерческий бюджет: как чиновники стали использовать НКО в своих целях
Все, кто когда-либо взаимодействовал с органами государственной власти и госучреждениями, знают, насколько они зарегулированы. Помимо закона о госслужбе, устанавливающего, кого и куда можно нанимать, существует закон о госзакупках, обязательная для использования госорганами система «Электронный бюджет» и еще масса мелких и крупных ограничений. Эти неудобства касаются и государственных исследовательских центров.
Однако нет правил без исключений, и такими исключениями все чаще служат некоммерческие организации, создаваемые и федеральным правительством, и многочисленными органами власти в регионах.
Масштаб проблемы
На федеральном уровне серийное создание государственных НКО началось в 2012 году, когда правительством были учреждены три подобные организации. Потом еще две — в 2013 году, еще четыре — в 2014-м и так далее. Рекорд был поставлен в 2019 году, когда было создано не менее восьми подобных структур, как правило, в виде автономных некоммерческих организаций (АНО): АНО «Центр развития культурных инициатив», АНО «Организационный комитет по подготовке и проведению в 2022 году чемпионата мира по волейболу ФИВБ», Российский фонд развития информационных технологий, АНО «Платформа для работы с обращениями предпринимателей», АНО по защите интересов граждан и организаций в сфере ЖКХ и благоустройства территорий, АНО «Исполнительная дирекция «Универсиада-2023», АНО «Национальные приоритеты». И это не говоря про НКО, создаваемые разного рода бюджетными учреждениями и госкорпорациями.
Похожая ситуация с регистрацией НКО на уровне субъектов Федерации. Из предварительно найденных нами 326 НКО, напрямую учрежденных региональными правительствами, 99 (30%) были созданы в 2019 году.
Впрочем, подсчеты неполны, поскольку множество НКО, получающих субсидии и иные формы поддержки от государства, не обязательно учреждены правительством. Например, АНО «Институт перевода» была учреждена десятком вузов и получила 111 субсидий только из федерального бюджета. А «открытое правительство» в России внедрялось через АНО «Аналитический центр «Форум» без участия государства, но с частичным финансированием через Внешэкономбанк.
Свободное финансирование
С 2015 по 2019 год правительство выделило почти 250 млрд руб. субсидий только на поддержку автономных некоммерческих организаций. А в 2019 году субсидии на НКО в целом составили примерно 152 млрд руб., среди крупнейших получателей — Российский научный фонд и АНО «ТВ Новости» (Russia Today). Почему примерно? Потому что не всех получателей субсидий можно считать НКО в классическом их понимании. Например, к некоммерческим организациям формально относятся политические партии, получающие бюджетное финансирование.
Любовь чиновников именно к АНО, возможно, объясняется тем, что из всех НКО они максимально приближены к коммерческой деятельности. АНО не вправе лишь свободно распределять прибыль — она должна идти на уставные цели организации. Зато все имущество, переданное учредителями АНО, переходит в собственность организации. Деятельность АНО не подпадает не только под 44-ФЗ о госзакупках, но и под менее требовательный 223-ФЗ, регулирующий закупки госкомпаний. Фактически они сразу выпадают из-под регулирования, относящегося и к коммерческим, и к бюджетным учреждениям.
Мы видим, что чаще всего АНО создаются в таких секторах, как СМИ (телеканал ОТР, Russia Today), вузы (университет «Иннополис», университет «20.35»), организация крупных мероприятий (дирекции сочинской Олимпиады и Универсиад 2019 года в Красноярске и 2023 года в Екатеринбурге). В регионах органы власти все чаще переводят в форму АНО местные СМИ и спортивные клубы.
Даже если предположить, что в некоторых случаях создание подобных структур оправданно, в целом тенденция тревожит. В России нет федерального закона, устанавливающего требования к прозрачности АНО. Нет единого перечня АНО, учрежденных государством. Если все же найти список этих организаций с помощью ЕГРЮЛ, реестра субсидий, реестра организаций, имеющих лицевые счета в Казначействе России, и т.п., то вы увидите, что даже не у всех получателей крупных субсидий есть официальные сайты, а если они и есть, то там не публикуются сведения об органах управления, нет годовых и финансовых отчетов, нет даже базовых сведений о деятельности.
Выравнивание условий
На наш взгляд, все НКО, в учредителях которых значатся российское правительство и органы исполнительной власти регионов, должны:
Прозрачность и доверие к государству может и должно начинаться с правительства. Создание некоммерческих организаций и прямое их субсидирование — это вывод огромных бюджетных средств из-под общего регулирования. Если правительство не готово до сих пор к реформе системы государственного управления в целом и пользуется лайфхаками в виде создания НКО, то хотелось бы, чтобы этот инструмент работал по понятным правилам.
Как зарегистрировать некоммерческую организацию
1. Что такое некоммерческая организация?
Некоммерческая организация (НКО) — это организация, основной целью деятельности которой не является извлечение прибыли и которая не распределяет прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей. Некоторые виды деятельности НКО могут осуществлять только на основании лицензий.
Действующим законодательством закреплен следующий перечень организационно-правовых форм НКО, регистрацию которых осуществляют Министерство юстиции Российской Федерации (Минюст России) и его территориальные органы:
2. Что такое социально ориентированная некоммерческая организация?
3. Как некоммерческая организация может зарабатывать и тратить деньги?
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и другую приносящую доход деятельность только для достижения целей, ради которых она создана. Эта деятельность должна соответствовать целям организации и должна быть указана в ее учредительных документах.
Такой деятельностью признаются :
Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и другое имущество.
Источниками формирования имущества НКО могут быть:
Некоммерческие организации не могут распределять полученную прибыль между участниками. Целевые поступления они могут тратить на заявленные цели, а доходы организации — на развитие и поддержку текущей деятельности.
4. На какую поддержку могут рассчитывать некоммерческие организации?
Органы государственной власти и местного самоуправления могут оказывать НКО экономическую поддержку, в том числе закупать у них товары, работы и услуги для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Также они могут предоставлять гражданам и юридическим лицам, оказывающим НКО материальную поддержку, льготы по уплате налогов и сборов.
В приоритетном порядке поддержку оказывают социально ориентированным некоммерческим организациям. Это может быть:
Некоммерческие организации — исполнители общественно полезных услуг имеют право на приоритетное получение мер поддержки.
Кроме субсидий, можно получать федеральные гранты. Гранты на конкурсной основе выделяют различные организации, например Фонд президентских грантов. Подробнее о грантах Президента Российской Федерации можно узнать на сайте Фонда президентских грантов.
Социально ориентированные НКО, зарегистрированные в Москве, могут получить гранты Мэра Москвы. Подробнее об этом можно узнать на сайте грантов Мэра Москвы.
5. Какую отчетность должны готовить некоммерческие организации?
Некоммерческие организации должны подавать отчетность в Федеральную налоговую службу, Министерство юстиции РФ, Федеральную службу государственной статистики, Пенсионный фонд РФ. Перечень отчетности зависит от организационно-правовой формы организации и системы налогообложения, которую она применяет. Подробнее об этом можно прочитать в инструкции.
Если НКО входят в Реестр негосударственных НКО, взаимодействующих с органами исполнительной власти города Москвы, и Реестр благотворительных организаций города Москвы, они также подают отчетность в Комитет общественных связей и молодежной политики города Москвы. Подробнее об этом можно узнать из инструкции.
6. Какие документы нужны для регистрации некоммерческой организации?
Для государственной регистрации некоммерческой организации при ее создании потребуются:
Список документов для регистрации отличается для следующих видов НКО:
Размер государственной пошлины за регистрацию составляет:
Иностранная некоммерческая неправительственная организация в течение трех месяцев со дня принятия решения о создании на территории Российской Федерации филиала или представительства должна уведомить об этом Минюст России. Подать документы можно в центральный аппарат Минюста России:
Минюст России не позднее 30 дней со дня получения документов внесет сведения о филиале или представительстве в соответствующий реестр и выдаст руководителю филиала или представительства выписку из него. Не позднее семи дней со дня внесения в реестр сведений о филиале или представительстве его руководитель должен уведомить Минюст России об адресе и контактном телефоне филиала или представительства.
7. Как зарегистрировать некоммерческую организацию?
Для регистрации некоммерческой организации нужно собрать пакет документов и представить его в центральный аппарат Минюста России или его территориальный орган не позднее чем через три месяца со дня принятия решения о создании организации.
Подать документы в центральный аппарат Минюста России или в его территориальный орган можно:
Если оснований для отказа в регистрации НКО не найдут, Минюст России примет решение о регистрации и направит в Федеральную налоговую службу необходимые сведения и документы. Федеральная налоговая служба внесет в ЕГРЮЛ соответствующую запись, и Минюст России выдаст заявителю свидетельство о государственной регистрации.
Срок регистрации обычно не превышает:
Если вам отказали в государственной регистрации некоммерческой организации, вы можете повторно подать документы после устранения причины отказа.
8. У меня остались вопросы. Куда обратиться?
Вы можете обратиться в центральный аппарат Минюста России или в его территориальные органы за консультацией по вопросам:
Консультации предоставляются при личном обращении (в часы приема заявлений), по телефону, по обычной и электронной почте.
Если вы хотите узнать больше о государственных мерах поддержки организаций, реализующих социальные проекты, вы можете позвонить по телефону горячей линии для некоммерческих организаций Комитета общественных связей и молодежной политики города Москвы: 8 (495) 212-19-57 (в будние дни с 10:00 до 19:00).
Учет доходов и расходов в НКО
На первый взгляд, учет в НКО не представляет из себя никакой сложности, но это далеко не так. Какие нюансы должны учитывать НКО при организации учета доходов и расходов?
Особенность учета НКО состоит в том, что основной целью ее деятельности не является получение прибыли. Тем не менее, НКО занимается предпринимательской деятельностью ради достижения своих уставных целей.
Такая специфика накладывает отпечаток и на ведение учета.
Как учитывать доходы и расходы в бухгалтерском учете?
В отличие от большинства коммерческих компаний, для отражения доходов у НКО используется два синтетических счета — 86 «Целевое финансирование» и 90 «Продажи».
Сразу отметим, что большинство НКО могут не вести в полном объеме бухгалтерский учет, а ограничиться лишь упрощенным способом. В последнем случае можно не использовать двойную запись, а вести учет по простой схеме, не использовать регистры бухгалтерского учета. В части доходов и расходов можно применять кассовый метод, т. е. «забыть» о принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка от предпринимательской деятельности отражается на счетах по мере поступления денег, а расходы — по мере погашения задолженности.
Забегая вперед отметим, что такой способ учета интересен НКО, применяющим УСН. Ведь данные бухгалтерского учета можно брать для расчета единого налога.
Но не все НКО могут применять упрощенный способ.
Так, НКО, которые подлежат обязательному аудиту должны в полном объеме использовать бухгалтерские стандарты и вести учет двойной записью.
Например, НКО, созданные как фонды, если поступление имущества за год составляет более 3 млн рублей.
Некоторые виды НКО тоже не могут воспользоваться преференциями. Например, НКО — иностранные агенты.
В части 90 счета открываются дополнительные субсчета — источники получения выручки. Аналитика может быть организована в зависимости от видов получаемых доходов.
Расходы, произведенные для осуществления предпринимательской деятельности, сначала относятся на счета учета затрат с последующим списанием в дебет 90 счета.
Также, как и в коммерции, прибыль или убыток определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом 90 счета.
НКО, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и целевые доходы, должна организовать раздельный учет.
Так, в состав доходов НКО, могут входить:
Например, плата за получение дополнительного образования в образовательных НКО.
Если в части доходов, как правило, сложностей не возникает, то в части расходов важно правильно соотнести каждый вид расходов на соответствующий ему счет доходов.
В случае предоставления НКО платных услуг или выполнения работ, административные расходы подлежат распределению между предпринимательской и уставной деятельностью.
Методика распределения косвенных расходов должна быть утверждена в учетной политике НКО. Если же такая методика отсутствует, то налоговики посчитают как завышение себестоимости от коммерческой деятельности.
Например, административные расходы в виде заработной платы руководителя и начисленные на нее страховые взносы, закрываются на счете 86 «Целевое финансирование». Ведь деятельность руководителя направлена на решение уставных задач. Но, если руководитель и другие работники часть времени посвящают решению вопросов коммерческой деятельности, то такие расходы должны учитываться обособленно и подлежат отнесению на счет 90-2 «Себестоимость продаж».
Для некоторых видов НКО существуют отраслевые рекомендации по ведению учета. Например, Минсельхозом РФ выпущены «Рекомендации по ведению учета и отчетности в сельскохозяйственных кооперативах».
В чем особенность налогового учета доходов и расходов?
НКО, как и коммерческие организации, могут применять общую систему налогообложения либо УСН. В последнем случае НКО также могут выбирать объекты налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Особенность налогового учета заключается в грамотной организации раздельного учета доходов и расходов. Так, деньги и имущество, полученные на содержание и уставную деятельность, не облагаются налогами (п. 1 пп. 14 ст. 251 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ).
К таким доходам, относятся вступительные, паевые, членские взносы, пожертвования. В ТСЖ — это отчисления на формирование капитального ремонта общего имущества.
При этом платежи за жилищно-коммунальные услуги признаются выручкой от реализации и облагаются налогами (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.11.2015 № 03-11-06/2/669/7).
Соответственно, в расходах НКО не учитываются затраты, которые осуществлены за счет средств целевого финансирования (письмо Минфина РФ от 23.03.2021 № 03-07-11/20568, от 18.10.2019 № 03-03-07/80304).
Если НКО применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», то при расчете единого налога расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При этом налог при УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые НКО заплатил за своих работников (письмо Минфина РФ от 08.07.2020 № 03-11-11/58987, ст. 346.21 НК РФ).
Путеводитель для НКО: финансы
Шестая глава сборника, составленного вместе с фондом «Искусство, наука и спорт» в помощь руководителям и сотрудникам некоммерческих организаций.
Фрагмент главы VI «Финансы». Автор: Павел Гамольский, президент Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций».
Какие налоговые льготы могут получать НКО?
Некоммерческие организации могут получать следующие налоговые льготы и освобождения:
Какие поступления для НКО не облагаются налогом на прибыль?
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ налогом на прибыль не облагаются:
Что такое пожертвование?
В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Кому могут делаться пожертвования?
Пожертвования могут делаться всем НКО, на которые распространяется действие Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
На какие цели может передаваться и фактически использоваться пожертвование?
В ст. 582 ГК РФ говорится, что основное условие передачи и использования пожертвования – «на общеполезные цели». При этом перечень таких целей законодательство РФ не раскрывает. Прояснить, что это такое, помогает анализ Конституции РФ и ряда законодательных актов. Он позволяет сделать вывод о том, что к общеполезным можно отнести цели благотворительной деятельности, указанные в ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а также цели создания некоммерческих организаций, перечисленные в Федеральном законе «О некоммерческих организациях».
На практике возникают вопросы о том, можно ли расходовать пожертвования на содержание организации, включая заработную плату административно-управленческого персонала НКО, уплату налогов (на имущество, транспортного налога, земельного налога и др.), содержание помещений и оборудования, приобретение канцтоваров и т. д.
С точки зрения экспертов Клуба бухгалтеров и аудиторов НКО, при решении этих вопросов первичны цели деятельности организации. Если вся деятельность НКО является общеполезной, то и расходы на содержание организации допустимо финансировать из средств пожертвований.
В то же время невозможно получить такого рода поступления, как «пожертвование на уплату налогов», «пожертвование на содержание организации» и т. д. Сама по себе уплата налогов не может быть общеполезной целью, как и содержание организации.
Обязательно ли подписывать договор пожертвования в письменной форме?
В соответствии со ст. 574 ГК РФ договоры дарения (к которым относится и договор пожертвования) необходимо заключать в письменной форме, если сумма договора превышает 3 тыс. рублей, а жертвователем является юридическое лицо.
Обязательно ли указывать назначение пожертвования?
Согласно п. 3 ст. 582 ГК РФ, жертвователь может (но не обязан) определить назначение использования этого имущества, когда речь идет о передаче пожертвования некоммерческой организации.
Кто может передавать пожертвования?
Никаких ограничений по стороне, имеющей право передавать пожертвование, действующее законодательство не содержит. Иными словами, передать пожертвование может коммерческая и некоммерческая организация, иностранное юридическое или физическое лицо и т. д.
Какие льготы по НДС могут получать НКО?
Ст. 149 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения следующие виды деятельности, которыми могут заниматься НКО:
Полное содержимое статьи о финансах можно скачать здесь: pdf, epub (zip-архив).
Сборник «Путеводитель для НКО: что нужно знать, чтобы деятельность некоммерческой организации была успешной» дает возможность изучить все основные стороны деятельности некоммерческой организации. Сборник будет интересен как опытным руководителям, так и тем, кто только начинает свой путь. Вы узнаете о фандрайзинге и юридических аспектах деятельности НКО, об информационных технологиях, о том, как выстроить стратегию коммуникаций и работать с волонтерами. В каждой главе кратко раскрывается содержание темы и приводятся дополнительные источники, чтобы изучить ее глубже.
Авторы сборника — эксперты с многолетним опытом, известные в некоммерческом секторе. Следуя их советам, вы шаг за шагом сможете выстроить работу своей организации, достигнуть экономической устойчивости и находить лучшие решения задач, возникающих каждый день.
«Путеводитель для НКО» создан по программе НКО-СОКРАТ — НКО для социального и культурного развития территорий.
Программа реализуется по инициативе Благотворительного фонда Алишера Усманова «Искусство, наука и спорт» совместно с Агентством социальной информации при поддержке правительства Белгородской и администрации Курской областей.
Как заработать на НКО
В 2021 году количество НКО значительно увеличилось и увеличивается оно стремительно который год. По этой причине мне часто задают вопрос. Это сейчас тренд и так популярно, но объясни, пожалуйста, почему и главное зачем? Как люди живут, полностью посвятив себя некоммерческой организации. На что они живут и как зарабатывают, создав своё НКО? Казалось бы, из названия понятно, что это некоммерческая организация. Почитав побольше, узнаешь, что:
Зарплата руководителя
Есть хорошее выражение, что работа должна нравиться. Если Вы любите свою работу, то и работа становится лучше и эффективней. В некоммерческой организации могут быть сотрудники. Главный сотрудник это руководитель НКО, который, как правило, её и создал. Люди создают НКО в области спорта, искусства, помощи детям или нуждающимся, экологии, защите прав, и т.д., потому что они всей душой любят это дело, делают это отлично и получают отличную оплату своего труда.
Приведу два примера:
Сами готовим, подаем и получаем
Печать и расчетный счет в подарок
*Стоимость в Москве и МО составляет 19500р
Повышение доверия к бренду
Все это видели, но мало кто понимает, что это. Сейчас расскажу. Суть заключается в тандеме коммерческого бренда и НКО. НКО позволяет провести социальный проект, который повышает доверие к бренду, да еще и не за свои деньги. По сути, это мероприятие сильно экономит рекламный бюджет и дает возможность коммерческому бренду извлекать больше дохода. Получилось непонятно, опять приведу пример, прямо по шагам:
Заработок на пиаре в НКО
Опишу два принципа деятельности в данном направлении.
Первый. Общественные организации как «СтопХам», которая борется за вежливость на дороге или » Лев Против», она борется за вежливость и порядок на улице. У многих они вызывают улыбку и ностальгию о дружинниках. Но новое время это новые форматы. Опишу принцип их деятельности в шагах.
Но наша статья про заработок, а где же деньги? Миллионы просмотров позволяют размещать коммерческую рекламу на своих ресурсах, которая иногда приносит сотни тысяч рублей, все зависит от популярности и величины хайпа. Им платят газетчики и журналисты за эксклюзивные интервью и показательные выступления. Доход такой организации может быть сравним с хорошим медиа проектом. А неравнодушные зрители поддерживают деньгами таких хороших девочек и мальчиков, которые не побоялись встать на защиту нашего родного дома. При этом, это не бесполезная ерунда, а социально-полезная деятельность.
Ахиллесова пята таких структур, это неподконтрольное членство. Иногда отдельные члены НКО перегибают палку и сами нарушают закон. Или наказывают важного дядю, который обиделся и потом начинает мстить, привлекая весь свой административный ресурс. Но думаю, принцип понятен. Организаторы такой успешной структуры, люди не бедные, и набирают со временем серьезный вес.
Второй. Он частично проистекает из первого. Если общественная организация стала успешной. Она эволюционно может стать трамплином для политической деятельности. Ведь все необходимые вводные у вас уже имеются. Преданная аудитория и членство, социальная программа и главное не пустые слова, а реальные действия по ее решению. Сама собой создается программа. Так успешные общественники создают общественное движение и потом партию. И ставки тут вырастают в разы, если не в десятки раз. Например, у нас много шумихи вокруг экологии и свалок. Много общественных организаций участвуют в этом вопросе. Но при этом у нас есть много системных экологических партий, которые ничего не делают. Я думаю, что в ближайшие 3-6 лет, мы увидим рождение настоящей зеленой партии. Все остальные социальные проблемы никто не отменял, я назвал просто самую очевидную на сегодняшний день.
Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.
• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты
Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36
НКО для сохранения капитала
Это не совсем заработок, больше похоже на сейф. Как правило, богатые люди занимаются благотворительностью. И, как правило, они же несут риски потери капитала, если он большой. Но как ты его не раскладывай, а владеешь им ты сам. Если передаешь в управление, риски только увеличиваются, а деньги расползаются. Тогда взгляд может упасть на НКО. Удивительно, но да. Вот как это происходит:
Вот такой вот сейф, который стоит у Вас, но не Ваш, но с Вашими деньгами. Или не Вашими?
НКО для души
Общество всегда меняется. И сейчас в сознании очень многих людей появляется желание помочь. Отношение к фондам и другим НКО изменилось. Люди видят, как такие же, как они добиваются успеха в своих благородных начинаниях и тоже берутся за дело. Уровень социальной ответственности за последние 5 лет значительно вырос. И популярность НКО просто зеркало этого процесса.
Заключение.
Важно напомнить, что заработок в НКО является вторичным следствием. Прежде всего, некоммерческая организация должна ясно и прозрачно выполнять свои социально-ориентированные цели. Суть всего мною написанного следующая. Если Ваша организация успешна, значит и ее руководитель тоже достиг успеха. А успешные люди не бывают бедными.
А вот что не следует делать в НКО. Я опишу в следующей статье.