Что такое ктс в торговле
Корректировка таможенной стоимости
Внешнеэкономическая деятельность – один из самых прибыльных видов предпринимательства. Главный аспект ведения внешнеэкономической деятельности – необходимость таможенного оформления импортируемых товаров. Даже самые мелкие ошибки и неточности при расчёте таможенной стоимости, неверно заполненные документы, несоответствие представленной документации общеустановленным нормам законодательства – всё это может привести к необходимости корректировки таможенной стоимости (КТС), что в свою очередь влечет за собой дополнительные финансовые и временные затраты.
Что такое КТС?
По сути корректировка таможенной стоимости – ничто иное, как перерасчет таможенной стоимости товара, указанной в документах импортером или его таможенным агентом, в случае несогласия таможни с предоставленными данными.
Если задекларированная стоимость товаров, ввозимых в страну, ниже установленной в соответствующих профилях риска (внутренних таможенных документах, в которых указывается страна происхождения товара, соотношение веса нетто и брутто, средняя стоимость за кг и т.д.), таможня вправе потребовать полную расшифровку всех расходов, понесенных декларантом, с документальным их обоснованием:
Несовпадение данных в декларации и представленных документах неизменно приводит к корректировке таможенной стоимости.
Результат КТС – доначисленные налоги и пошлины, срывы сроков поставки, нарушение условий договора с покупателями. Данные обстоятельства не только грозят серьезным потерям в репутации предприятия, но и могут привести к длительным судебным разбирательствам.
Особенности КТС
КТС может быть условной и окончательной:
Практика показывает, что чаще всего импортеры соглашаются с КТС – это позволяет сэкономить время с минимальными материальными и временными затратами.
Методы, применяемые для определения таможенной стоимости
Для расчета ТС товаров организации-импортеры, равно как и таможенные органы, руководствуются международным договором между странами-участницами Таможенного союза. От рассчитанной величины таможенной стоимости напрямую зависит сумма таможенных пошлин и налоговых платежей в бюджет, поэтому представители таможни стараются не допустить ее занижения, четко отслеживая соблюдение норм законодательства в этой сфере.
В настоящее время применяется 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых в РФ товаров:
В случае возникновения необходимости КТС, таможенные органы также регулируются вышеперечисленными методами. Причем выбрать любой из них нельзя – начинать нужно с первого, если он неприменим в данной ситуации, можно прибегнуть ко второму и т.д. Исключение составляют лишь 4 и 5 – их можно менять местами.
Кто и почему принимает решение о КТС
В процессе рассмотрения декларации таможенный инспектор может принять расчет предприятия-импортера, а может назначить процедуру КТС.
Сотрудник таможни назначает процедуру корректировки таможенной стоимости в следующих случаях:
Импортер может инициировать КТС в случаях, когда необходимо внести определенные коррективы в представленные документы.
Практика показывает, что инициатором проведения КТС, как правило, выступает таможенный орган. Контроль таможенной стоимости проводится следующим образом:
В целом, порядок декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости определяется рядом законодательных актов, в частности Таможенным кодексом Таможенного союза и решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376 (в редакции от 03 ноября 2015 года) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Все необходимые сверки и расчеты выполняются декларантом самостоятельно (основываясь на указаниях таможенных органов), также импортер обязан предоставить оригиналы всех подтверждающих документов.
Или же свяжитесь с нами по телефонам: +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20
Порядок корректировки таможенной стоимости
Процедура КТС проводится в несколько этапов:
Формы КТС могут заполняться как таможенными инспекторами, так и таможенным представителем фирмы – все зависит от того, кто инициирует проверку и корректировку.
Согласно классификатору признаков корректировки таможенной стоимости, каждому из вариантов КТС присваивается отдельный код.
Корректировка таможенной стоимости после выпуска товара может быть затребована в течение 3-х лет. В данном случае не нужно вносить обеспечительный платеж, а инициатором проверки может выступать как таможня, так и декларант.
Сроки выпуска товара, установленные законодательством – 1 день с момента регистрации таможенной декларации. Если идет процедура КТС, то импортеру дается 60 дней на предоставление всех необходимых документов для проверки. После предоставления документации таможне на ее рассмотрение и определение окончательной таможенной стоимости дается 3 дня.
Какие документы предоставляются при обосновании КТС
Для максимально точного определения таможенной стоимости ввозимых товаров, таможне потребуются следующие документы:
Чем больше документов организация-импортер сможет представить в таможню, тем выше шанс избежать дополнительных временных и материальных затрат.
Обжалование корректировки таможенной стоимости
Несмотря на то, что расчет таможенной стоимости осуществляется непосредственно импортером, таможня внимательно проверяет и сверяет эти данные со своими внутренними документами. Если оказывается, что ТС занижена – проводится процедура корректировки таможенной стоимости.
Согласно таможенному законодательству, обжалование результатов КТС возможно в судебном порядке в случае несогласия декларанта с решением таможенных органов.
Документы, необходимые для обжалования таможенного решения в суде:
Суд может признать решение таможенных органов незаконными в случае, если КТС производилась на основе данных таможни, носящих исключительно статистический характер и используемых лишь в случае, когда у декларанта отсутствуют определенные документы, подтверждающие фактические затраты.
На основании решения, вынесенного судом, таможенные органы производят перерасчет ТС и возврат излишне уплаченных декларантом сумм (либо представляют расчет о доплате импортером таможенных платежей).
Сроки для оспаривания решения таможенных органов в суде – 3 месяца.
По решению суда таможенные органы могут возместить декларанту все понесенные им расходы на обжалование неправомерного решения (в случае наличия всех подтверждающих документов).
Можно ли избежать КТС?
Корректировка таможенной стоимости – достаточно частая процедура, при этом ее проведение не является обязательным.
Как правило, таможенные органы чаще всего определяют КТС по стоимости сделки с ввозимыми товарами или резервным методом. Несмотря на то, что в законе четко прописано, что методы должны применяться в четкой последовательности, таможня часто пренебрегает данной нормой, используя наиболее удобные и простые способы. Именно резервный метод предполагает минимальные трудовые затраты – достаточно изучить статистические данные и сравнить их с представленными в документах.
По возможности рекомендуется требовать у таможни соблюдения норм законодательства и использования методов в нужном порядке.
В случае, если действия таможенных органов полностью правомерны и КТС производилась в соответствии с законодательством, декларант обязан произвести все начисленные пошлинные и налоговые платежи.
Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Для этого ответьте всего на 3 вопроса.
Что делать c ктс в таможне?
Сокращение «КТС» в таможне определяется как корректировка таможенной стоимости. Фактически, это форма контроля, когда таможня не согласна с таможенной стоимостью, указанной декларантом и указывает на необходимость заплатить больше.
Если цены попадают в так называемый «профиль риска», то размер таможенных платежей увеличиться пропорционально средней стоимости товаров, принятой таможней. Результат – больше денег в виде таможенных платежей, перечисляемые в бюджет.
Хорошо, что эта корректировка не является окончательной и импортеру предоставляется возможность собрать документы для доказательства заявленной в декларации таможенной стоимости, и возвратить излишне уплаченные средства.
Если импортер сможет предоставить необходимые доказательства в установленный срок, и они будут приняты таможней, то лишние суммы возвратят, а товары пришедшие в следующих партиях будут выпускаться в свободное обращение по доказанной ранее стоимости. Что становиться очень важным если товары идут один за одним.
Доказательства таможенной стоимости нужно предоставить в срок до двух месяцев. Документы предоставляются согласно списку таможни, который импортер получает после подачи заявления в момент таможенного оформления товара.
Списки документов могут отличаться в зависимости от обстоятельств, однако основной перечень, как правило, не меняется. В него включены в обязательном порядке текущие коммерческие и транспортные документы на декларируемый товар. Также потребуются внутренние документы о принятии товаров на баланс предприятия, и их дальнейшей внутренней продажи.
Дополнительно могут быть затребованы калькуляции, связанные с производством, упаковкой и прочих расходов, подтверждения текущих цен внешнего и внутренних рынков, но это уже по усмотрению таможни.
В последнее время участились отправки таможней писем поставщикам с просьбой подтвердить наличие контракта, цен, по которым товар был отгружен и основных коммерческих документов.
Можно ли добиться возврата ктс таможней?
Конечно. Правильно оформленный пакет документов и компетентный сопровождающий таможенный брокер посодействуют оформить возврат ктс таможней.
Однако, получается и по-другому. Существенных оснований два.
Первое настоящее, когда причин для вынесения положительного решения маловато или находящаяся в документах информация не вяжется с декларируемой стоимостью. Нужно признать, что это случается.
Следующая причина объективно ожидаемая. Относительно известных указаний, таможенные посты, вероятно, решили взглянуть обстоятельно на корректировку таможенной стоимости как на взимание платежей и наполнение бюджета. Отбросить лишнюю вероятность выпуска товаров со стоимостью ниже риска без ктс, и фактически оставить организациям единый способ условного выпуска, работы с документами и, в случае отрицательного решения, суд.
В тот час как таможня докладывают о выполнении плана, часть фирм встречаются с реальными проблемами, и в основной группе те, кому объективно сложно донести свою правоту. Непрямые закупки, стоимость под уровнем риска, слишком большое различие между стоимостью закупки и продажи – все это воздействует на принятие негативного окончательного определения таможней.
Что советуют специалисты относительно корректировок?
Во-первых, обратиться к брокеру и определить уровень цен. Возможно, что ничего дополнительно предпринимать не понадобится.
Во-вторых, оценить фактическую необходимость временных и прочих затрат на доказывание стоимости, если разница в платежах не велика, а поставки того же товара не планируются. Но, необходимо помнить, что аппетиты бюджета безграничны и так называемая «проходная стоимость» со временем только увеличивается. Это означает, что если следующие поставки состоятся, то различие между начисленными суммами будет больше, а доказывание сложнее.
В-третьих, о доказательствах таможенной стоимости нужно позаботиться заранее, в особенности в отношении документации, которую должен будет предоставить поставщик или иностранная транспортная компания. Лучше объяснить именно что от них требуется до того, как груз будет находиться в таможне назначения.
Наконец, еще раз посчитать логистику доставки, удостовериться, что на данный момент у вас лучшее предложение, потому что при смене места таможенного оформления, скорее всего, процедуру корректировки придётся проходить снова.
КТС в таможне что это?
Воодушевляет факт, что корректировка пока остается действительно формой контроля, и у импортера есть время чтобы предоставить в таможню необходимые документы и вернуть суммы, уплаченные сверх причитающихся.
Если документы будут предоставлены в срок и доводы импортера приняты, то излишек уплаченных сумм вернется на счет плательщику и следующие партии товара будут выпускаться согласно принятой стоимости, что является важным моментом для поставок, следующих одна за другой.
Во-первых, обратиться к брокеру и определить уровень цен. Возможно, что ничего дополнительно предпринимать не понадобится.
Во-вторых, оценить фактическую необходимость временных и прочих затрат на доказывание стоимости, если разница в платежах не велика, а поставки того же товара не планируются.
Но, необходимо помнить, что аппетиты бюджета безграничны и так называемая «проходная стоимость» со временем только увеличивается. Это означает, что если следующие поставки состоятся, то различие между начисленными суммами будет больше, а доказывание сложнее.
В-третьих, о доказательствах таможенной стоимости нужно позаботиться заранее, в особенности в отношении документации, которую должен будет предоставить поставщик или иностранная транспортная компания. Лучше объяснить именно что от них требуется до того, как груз будет находиться в таможне назначения.
Наконец, еще раз посчитать логистику доставки, удостовериться, что на данный момент у вас лучшее предложение, потому что при смене места таможенного оформления, скорее всего, процедуру корректировки придётся проходить снова.
Что может потребоваться?
Для того, чтобы предоставить необходимые документы обычно дается до двух месяцев. Список таможня указывает в письме, которое получает участник ВЭД в ответ на заявление о несогласии с решением таможни о корректировке.
Список запрашиваемых документов не всегда одинаков, однако основной перечень, как правило, не меняется. Это все основные подтверждающие документы, относящиеся к сделке и текущей партии товара – инвойс, прайс-лист, контракт и приложения к нему, экспортная декларация поставщика и внутренние бухгалтерские бумаги импортера.
По решению таможни, могут быть запрошены расчеты затрат на производство, цены на идентичные товары внутреннего и внешнего рынков и иные данные, которые могут повлиять на конечную стоимость.
Одновременно, поставщик может по почте получить от Российской таможни просьбу подтвердить контракт с покупателем и отпускные цены, по которым товар был продан.
Будет ли возврат ктс?
Конечно. Безошибочно сделанный пакет документов и хороший сопровождающий таможенный брокер поспособствуют оформить возврат ктс таможней.
К сожалению, иногда происходит по-иному и главных причин две.
Одна из них вполне возможная, когда оснований для вынесения положительного решения недостаточно или фигурирующая в документах информация не подходит к указанной цене товара. Необходимо признать, что так бывает.
Следующая объективно ожидаемый мотив отказа. В соответствии с последними инструкциями, таможенные посты, видимо, приняли решение проявить отношение к корректировке таможенной стоимости как к взиманию платежей со всей серьезностью. Убрать последние возможности выпуска товаров по ценам ниже риска без ктс, и по существу, направить организацию на лишь один путь условного выпуска, работы с документами и, в случае отрицательного решения, суд.
В тот час как таможенный пост отчитывается о выполнении плана, часть компаний сталкиваются с реальными трудностями, и в главной группе те, кому объективно трудно отстоять свою правоту. Контракты через посредника, цена гораздо ниже риска, слишком большое различие между стоимостью закупки и продажи – все это оказывает влияние на принятие негативного заключительного решения таможней.
Что такое корректировка таможенной стоимости и можно ли ее избежать
Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через границу Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года, основанном на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Таможенную стоимость определяет и заявляет декларант – импортер. Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее. Если при прохождении таможенного контроля проверяющая сторона сомневается в правильности оформленных документов, находит недостоверные данные или возникают другие факторы, затрудняющие принятие решения, таможенным органом проводится дополнительная проверка. В ходе нее, как правило, запрашиваются различные документы, подтверждающие таможенную стоимость товара, а также производится предварительный расчет суммы обеспечения таможенных платежей с учетом КТС.
Если декларант не предоставил документы или они показались таможенному инспектору неубедительными, то у декларанта есть выбор: заплатить сумму обеспечения по КТС или отозвать декларацию на товары (ДТ). Отзыв ДТ не решает проблемы, а только приводит к потере времени.
Система управления рисками и как она влияет на КТС
В процедуре таможенного контроля существует система управления рисками (СУР). Федеральная таможенная служба выпускает профили рисков. Это документы, которые применяются только для служебного пользования и содержат различные индикаторы рисков: страну отправления и происхождения товара, статистическую стоимость за кг, соотношение веса нетто к весу брутто и т.д.
Формы корректировки таможенной стоимости товаров
КТС бывает условной и окончательной. Понять сразу, какая будет форма КТС, невозможно, она устанавливается в процессе оформления. Таможенный орган в своем решение о КТС перечисляет необходимые документы и указывает сроки их предоставления. Также декларант получает расчет обеспечения таможенных платежей. Импортер может предоставить запрашиваемые документы и ждать решения таможенного органа или написать письмо о согласии на КТС с последующим предоставлением документов в установленный срок. Если декларант не согласен с корректировкой, то таможенный орган не может заставить его заплатить. Декларант имеет право отказаться платить и отозвать декларацию на товары. В таком случае он не может получить товар на своем складе, так как груз будет находиться на таможенном складе до решения вопроса по данной проблеме. Чтобы получить товар и избежать дополнительных расходов по хранению и простою транспорта, участники ВЭД обычно соглашаются на КТС и платят обеспечение таможенных платежей. Максимальный срок хранения на таможенном складе составляет 4 месяца и стоит недешево. Когда товар на складе получателя нужен срочно и могут возникнуть обязанности по оплате простоя транспорта и хранения, то все решения надо принимать с учетом этих факторов. Обычно приоритетом является быстрый выпуск товара в свободное обращение.
При окончательной корректировке деньги сразу списываются со счета участника ВЭД в бюджет страны. Условная КТС подразумевает резервирование денег на счету таможни до окончательного решения. Если после предоставления участником ВЭД запрашиваемых документов по условной КТС таможенный орган принимает решение об окончательной КТС, то насчитываются пени за отсрочку таможенных платежей. Это происходит из-за того, что при резерве деньги не сразу поступают в бюджет государства, а декларант получает отсрочку по уплате. Но не все участники ВЭД знают о подлежащих к оплате пенях после выпуска.
На данный момент гарантировано избежать КТС невозможно
К сожалению, наличие прямого контракта с производителем товара и всех необходимых документов на поставку не являются основанием не корректировать таможенную стоимость ввозимых товаров. Каждый участник ВЭД должен понимать, что если цена поставляемого товара по внешнеторговому контракту ниже риска, то его ждет КТС и вытекающие из этого дополнительные проблемы. Поэтому каждому импортеру, у которого статистическая стоимость ввозимого товара занижена, надо грамотно готовить документы на поставки и готовиться к возможному КТС.
Обжалование решения таможенных органов
Если была условная КТС, то есть вероятность вернуть деньги, оплаченные под обеспечение таможенных платежей, предоставив документы, запрашиваемые таможенным органом в рамках этого решения. Такие случаи встречались в нашей практике, причем в различных таможнях: Владивостокской, Новороссийской, Нижегородской и Московской областной.
Если же КТС была окончательной, то есть два варианта вернуть денежные средства: обжаловать решение о КТС в вышестоящий таможенный орган или подать иск об отмене решения таможни о КТС в суд.
Хочется отметить, что все дела в области таможенного законодательства нужно рассматривать индивидуально и привлекать к этому опытных специалистов. Самому участнику ВЭД очень сложно понять, как действовать в определенной ситуации.
Тимур Давиташвили, начальник таможенного отдела логистической компании «ДАКСЕР»
Что делать с корректировкой таможенной стоимости?
Хотите быть в курсе изменений таможенного законодательства и мнения юристов по актуальным вопросам ВЭД?
Корректировка таможенной стоимости (КТС) – головная боль и одна из главных проблем импортеров уже долгие годы. Несовершенство таможенного законодательства, инструментов администрирования и действующей СУР приводят к постоянным спорам между импортерами и таможней по проблемам таможенной стоимости товара.
Таможенная стоимость товара и КТС
Подсчет таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в казну, совершается на основании таможенной стоимости товара. Именно несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и, как правило, необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:
Наиболее частым примером основания для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.
Методы определения таможенной стоимости
Для определения таможенной стоимости существует 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.
В реальной практике четвёртый и пятый методы практически не используются, второй и третий используются чаще. В большинстве же случаев наиболее релевантным методом является первый метод – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Очевидно, что стоимость товара с сопутствующими расходами на ввоз товар и есть фактическая таможенная стоимость товара.
Контроль таможенной стоимости
Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 3 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:
Контроль стоимости таможня осуществляет как до выпуска товара, так и после выпуска товара.
КТС до выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров может быть проведена декларантом самостоятельно до направления инспектором ОКТС запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений, уведомлений о проведении таможенного досмотра / осмотра или же назначения таможенной экспертизы. При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении доп. документов, а также расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей.
Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.
Для этого до выпуска товаров в свободное обращение декларанту необходимо озаботиться подготовкой максимально полного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
КТС после выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки, если таковой будет установлено, что декларантом были заявлены недостоверные данные о стоимости ввезённых товара.
Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.
Как правило, в подобных ситуациях КТС после выпуска товаров приводит к доначислению импортеру серьезных сумм таможенных платежей. Например, в практике наших юристов были случаи, когда импортерам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи на несколько десятков миллионов рублей.
Возможность проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
Основания для корректировки стоимости
Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.
Одним из ключевых оснований для КТС, по мнению таможни, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информации о стоимости данного товара. Речь идет о так называемых «рисках». Риски, по своей сути, представляют собой минимальную статистическую стоимость на данный товар. Разработанная ФТС система управления рисками (СУР) позволяет в автоматическом режиме выявлять «подозрительные» поставки, на основании чего чаще всего и дозапрашиваются дополнительные документы. Именно некорректные сведения о таможенной стоимости и являются основаниями для её корректировки.
Достаточно часто основания для КТС необоснованны, поскольку таможня не учитывает ряд важных факторов, оказывающих влияние на стоимость конкретного товара. Кроме того, наличие технических ошибок и опечаток может также стать основанием для корректировки таможенной стоимости. К серьезным основаниям для корректировки можно отнести невключение какие-либо платежей в стоимость товара (например, транспортных или лицензионных платежей) или же наличие взаимосвязи между лицами сделки (аффилированность), которая могла повлиять на стоимость товара.
Порядок корректировки
Решение о корректировке таможенной стоимости
До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. Однако, 289-ФЗ данное решение было упразднено. Формально корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.
Внесение изменений в декларацию возможно на любом этапе в течение 3-летнего срока как по инициативе декларанта, так и самими таможенным органом.
В случае несогласия с решением о корректировке таможенной стоимости обжалуется именно решение о внесении изменений.
Обжалование КТС
Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Какой из вариантов обжалования КТС наиболее результативен сказать сложно. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.
Напомним, что добровольная корректировка таможенной стоимости декларантом не препятствует её дальнейшему обжалованию.
В ряде случаев наши юристы строго не рекомендуют ведомственное оспаривание, поскольку это может воспрепятствовать успеху в суде. Судебные споры по корректировке таможенной стоимости составляют уже значительный пласт сложившейся судебной практики, которую нельзя не учитывать.
Судебная практика по КТС
За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана как с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов, так и с ошибками самих участников ВЭД, которые они допустили при судебном обжаловании КТС, а те в свою очередь закрепились в судебной практике, особенно в отдельных регионах.
Одним из факторов, также повлиявших на усложнение споров по КТС стало принятие Пленумом Верховного Суда РФ Постановления от 12 мая 2016 г. N 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», в рамках которого вектор споров о таможенной стоимости был смещен в плоскость её доказывания на этапе проверки.
Как доказать таможенную стоимость товара?
Избежать корректировки не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Причиной тому – фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения заданного плана по перечислению платежей в бюджет. Отметив при этом все же положительные тенденции в работе таможенных органов, нельзя не признать, что корректировка таможенной стоимости в отдельных случаях до сих пор остается «дубинкой» в руках таможни.
Если избежать КТС и не всегда возможно, то оспорить незаконную корректировку и вернуть таможенные платежи возможно, особенно если грамотно подготовиться к процессу. С учетом изменившийся судебной практики и повышения профессионализма представителей таможни в судебных процессах, важным элементом успеха в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.
Юристы нашей компании подготовили универсальные советы, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:
Если же проблему с корректировкой таможенной стоимости не удалось предотвратить, направьте ресурсы на её решение. Успешно оспорив КТС, в дальнейшем можно не только осуществлять поставки по данному контракту без корректировки, но и предотвратить доначисление таможенных платежей в рамках таможенного контроля.
Срок возврата таможенных платежей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости, составляет 3 года.
Таможенная стоимость товара и КТС
Подсчет таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в казну, совершается на основании таможенной стоимости товара. Именно несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и, как правило, необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:
Наиболее частым примером основания для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.
Методы определения таможенной стоимости
Для определения таможенной стоимости существует 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.
В реальной практике четвёртый и пятый методы практически не используются, второй и третий используются чаще. В большинстве же случаев наиболее релевантным методом является первый метод – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Очевидно, что стоимость товара с сопутствующими расходами на ввоз товар и есть фактическая таможенная стоимость товара.
Контроль таможенной стоимости
Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 3 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:
Контроль стоимости таможня осуществляет как до выпуска товара, так и после выпуска товара.
КТС до выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров может быть проведена декларантом самостоятельно до направления инспектором ОКТС запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений, уведомлений о проведении таможенного досмотра / осмотра или же назначения таможенной экспертизы. При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении доп. документов, а также расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей.
Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.
Для этого до выпуска товаров в свободное обращение декларанту необходимо озаботиться подготовкой максимально полного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
КТС после выпуска товара
Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки, если таковой будет установлено, что декларантом были заявлены недостоверные данные о стоимости ввезённых товара.
Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.
Как правило, в подобных ситуациях КТС после выпуска товаров приводит к доначислению импортеру серьезных сумм таможенных платежей. Например, в практике наших юристов были случаи, когда импортерам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи на несколько десятков миллионов рублей.
Возможность проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.
Основания для корректировки стоимости
Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.
Одним из ключевых оснований для КТС, по мнению таможни, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информации о стоимости данного товара. Речь идет о так называемых «рисках». Риски, по своей сути, представляют собой минимальную статистическую стоимость на данный товар. Разработанная ФТС система управления рисками (СУР) позволяет в автоматическом режиме выявлять «подозрительные» поставки, на основании чего чаще всего и дозапрашиваются дополнительные документы. Именно некорректные сведения о таможенной стоимости и являются основаниями для её корректировки.
Достаточно часто основания для КТС необоснованны, поскольку таможня не учитывает ряд важных факторов, оказывающих влияние на стоимость конкретного товара. Кроме того, наличие технических ошибок и опечаток может также стать основанием для корректировки таможенной стоимости. К серьезным основаниям для корректировки можно отнести невключение какие-либо платежей в стоимость товара (например, транспортных или лицензионных платежей) или же наличие взаимосвязи между лицами сделки (аффилированность), которая могла повлиять на стоимость товара.
Порядок корректировки
Решение о корректировке таможенной стоимости
До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. Однако, 289-ФЗ данное решение было упразднено. Формально корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.
Внесение изменений в декларацию возможно на любом этапе в течение 3-летнего срока как по инициативе декларанта, так и самими таможенным органом.
В случае несогласия с решением о корректировке таможенной стоимости обжалуется именно решение о внесении изменений.
Обжалование КТС
Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Какой из вариантов обжалования КТС наиболее результативен сказать сложно. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.
Напомним, что добровольная корректировка таможенной стоимости декларантом не препятствует её дальнейшему обжалованию.
В ряде случаев наши юристы строго не рекомендуют ведомственное оспаривание, поскольку это может воспрепятствовать успеху в суде. Судебные споры по корректировке таможенной стоимости составляют уже значительный пласт сложившейся судебной практики, которую нельзя не учитывать.
Судебная практика по КТС
За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана как с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов, так и с ошибками самих участников ВЭД, которые они допустили при судебном обжаловании КТС, а те в свою очередь закрепились в судебной практике, особенно в отдельных регионах.
Одним из факторов, также повлиявших на усложнение споров по КТС стало принятие Пленумом Верховного Суда РФ Постановления от 12 мая 2016 г. N 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», в рамках которого вектор споров о таможенной стоимости был смещен в плоскость её доказывания на этапе проверки.
Как доказать таможенную стоимость товара?
Избежать корректировки не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Причиной тому – фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения заданного плана по перечислению платежей в бюджет. Отметив при этом все же положительные тенденции в работе таможенных органов, нельзя не признать, что корректировка таможенной стоимости в отдельных случаях до сих пор остается «дубинкой» в руках таможни.
Если избежать КТС и не всегда возможно, то оспорить незаконную корректировку и вернуть таможенные платежи возможно, особенно если грамотно подготовиться к процессу. С учетом изменившийся судебной практики и повышения профессионализма представителей таможни в судебных процессах, важным элементом успеха в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.
Юристы нашей компании подготовили универсальные советы, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:
Если же проблему с корректировкой таможенной стоимости не удалось предотвратить, направьте ресурсы на её решение. Успешно оспорив КТС, в дальнейшем можно не только осуществлять поставки по данному контракту без корректировки, но и предотвратить доначисление таможенных платежей в рамках таможенного контроля.
Срок возврата таможенных платежей, уплаченных в связи с корректировкой таможенной стоимости, составляет 3 года.