Что такое компенсация опв
Порядок исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов
ОПВ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОПРАВОЧНОГО КОЭФФИЦИЕНТА «0»
В соответствии c пунктом 1 Постановления Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения», к ставкам социальных платежей устанавливается поправочный коэффициент «0» на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Агентами 2 может применяться поправочный коэффициент «0» к ставкам по следующим социальным платежам:
♦ социальный налог,
♦ обязательные пенсионные взносы (ОПВ),
♦ обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ),
♦ социальные отчисления,
♦ взносы, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.
Нормы по установлению поправочного коэффициента «0» к ставкам социальных платежей применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
♦ лиц, занимающихся частной практикой (ЧП), и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно Приложению 1 к Постановлению РК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
♦ субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно Приложению 2 к Постановлению РК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социальных платежей указаны в Приложения 1 и 2 к Постановлению РК №224
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ОПВ
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей.
Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Как облагаются доходы физического лица при исчислении ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС в 2020 году (таблица)
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица – работника, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.
В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные статьями 319 и 341 НК РК, также и те, которые не относятся к понятию «дохода работника». Выплаты и доходы изложены в утвержденной последовательности.
В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые в принципе не относятся к понятию дохода физического лица, соответственно, не являются доходами работника.
В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но которые не подлежат налогообложению. Такие доходы, не подлежащие налогообложению, признаются корректировкой дохода.
Обратите внимание, часть выплат и доходов имеют утвержденный размер ограничения (вынесены в последний столбец таблицы).
Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2020 году 6 * 2 651 = 15 906 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (20 000 тенге), то величина превышения (20 000 – 15 906 = 4 094) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом.
Данные ограничения необходимо применять во внимание не только при определении ИПН, но и расчете других налогов и взносов с данного вида дохода.
При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений использовались следующие НПА:
Текущая редакция статьи 484 НК РК не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. Поправки не анонсированы. В таблице указаны сведения по СН по действующей редакции.
Пособие для оздоровления к отпуску в 2021 году
На основании каких НПА предусмотрена выплата пособия для оздоровления?
Трудовой кодекс Республики Казахстан:
п.10 Ст.139. Гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада
Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска
Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193:
ДО (тарифная ставка) работников организаций определяется путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их ДО (тарифной ставки) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к функциональным блокам и стажа работы по специальности, присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих), на размер БДО
Закон «О государственной службе Республики Казахстан»:
п.1 Ст.54. Государственным служащим предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью тридцать календарных дней с выплатой пособия для оздоровления в размере двух должностных окладов
пп.41 п.1 Ст. 341 НК РК: Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
…государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. ПОСОБИЕ НА ОЗДОРОВЛЕНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫПЛАТОЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА!
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2021 года № 210 внесены дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»
*Постановление распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 года
пп.3-1 ПП РК № 1116: Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) действовал до 01.01.2021 в соответствии с постановлением Правительства РК от 28.05.2020
3-1) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
пп.3 п.3 Ст.484 НК РК: Из объекта налогообложения исключаются. доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан. пп. 41 п.1 Ст. 341 НК РК не включен в исключения, значит СН не облагается
На основании вышесказанного, с пособия на оздоровление к отпуску, выплачиваемого как гражданским служащим, содержащимся ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА, так и государственным служащим РК:
PRO расчет заработной платы работников с инвалидностью
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:
Для людей с ограниченными возможностями предусмотрены различные льготы, в том числе и при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье рассматривается расчет заработной платы не только физических лиц с инвалидностью I, II, III групп, но и родителей (попечителей) детей с инвалидностью, которые имеют схожие льготные условия налогообложения.
Для удобства и понимания информации о порядке налогообложения работников-инвалидов, разделим их на категории:
Физические лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно);
Физические лица с инвалидностью III группы и физические лица I, II, III группы, справка об инвалидности которым выдана на определенный срок;
Родители (приемные родители, попечители) ребенка с инвалидностью, лица, признанного «инвалидом с детства».
Налогообложение выделенных категорий различается в зависимости от срока действия документов, устанавливающих инвалидность, группы и других параметров.
ОПВ с доходов работников-инвалидов
В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) освобождаются лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.
От уплаты ОПВ не освобождаются:
Инвалиды III группы;
Инвалиды со справкой, выданной на определенный срок;
Родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.
Таким образом, с доходов указанных категорий производится исчисление и уплата ОПВ по ставке 10%.
ООСМС и ВОСМС с доходов работников-инвалидов
В соответствии со статьей 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы за инвалидов (независимо от группы и срока действия справки об инвалидности) уплачивает государство.
Следовательно, с доходов работников с инвалидностью любой группы (независимо от сроков действия справки) не удерживаются взносы на ОСМС.
При этом родители (попечители) детей-инвалидов не освобождены от уплаты взносов на ОСМС и с начисленных доходов таких лиц удерживаются взносы на ОСМС в размере 2%.
Работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников-инвалидов в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона об ОСМС. За работников, являющихся родителями (попечителями) детей-инвалидов работодатель отчисляет ООСМС в размере 2% от начисленного дохода.
ИПН с доходов работников-инвалидов
Физические лица с инвалидность любой группы, независимо от срока действия справки об инвалидности, а также родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью, лиц, признанных «инвалидом с детства» не освобождаются от уплаты ИПН.
В соответствии со статьей 320 НК РК индивидуальный подоходный налог (ИПН) рассчитывается по ставке 10%.
В соответствии со статьей 346 НК РК предусмотрены стандартные налоговые вычеты по ИПН в размере 882 МРП за календарный год следующим категориям:
физическим лицам, имеющим инвалидность I, II и III группы
родителям (попечителям, опекунам) детей с инвалидностью и лицам, признанного «инвалидом с детства».
В 2021 году 1 МРП составляет 2 917 тенге, следовательно, в текущем году 882 МРП = 2 572 794 тенге.
Для предоставления вычета работник подает заявление о предоставлении ему стандартного вычета с приложением подтверждающих документов.
Материальная помощь, которую работник с инвалидностью может получить от работодателя в виде протезно-ортопедической помощи и т.п. не является доходом такого лица и не облагается ИПН.
СО с доходов работников-инвалидов
В соответствии со статьей 7 Закона «Об обязательном социальном страховании» физические лица, имеющие инвалидность, а также родители (попечители) детей с инвалидностью не освобождаются от уплаты социальных отчислений.
Таким образом за работников с инвалидностью (любой категории) и родителей детей с инвалидностью работодатель исчисляет и уплачивает социальные отчисления по ставке 3,5%.
СН с доходов работников-инвалидов
Любая из категорий физических лиц с инвалидностью, а также родители (попечители) детей с инвалидность не освобождаются от уплаты социального налога.
Согласно статье 485 НК РК работодатели уплачивают социальный налог за работников-инвалидов, а также родителей (попечителей) детей-инвалидов по ставке 9,5% за минусом суммы социальных отчислений.
В соответствии со статьей 482 НК РК не платят социальный налог специальные организации, в которых работают инвалиды (не менее 51% от общей численности сотрудников) с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи и зрения.
Ниже для наглядности приведена таблица уплаты налогов, взносов и отчислений перечисленных в статье категорий работников с инвалидностью.
Физ. лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно)
Физ. лица с инвалидностью III группы
Физ. лица с инвалидностью любой группы, справка выдана на определенный срок
Родители, попечители детей с инвалидностью
Пример расчета заработной платы работников-инвалидов
Рассмотрим пример расчета налогов, взносов и отчислений с ФОТ работников-инвалидов, а также родителей (приёмных родителей, попечителей) детей-инвалидов.
В ТОО «PRO1C» работают 4 сотрудника:
Инвалид I группы с бессрочно установленной инвалидностью;
Инвалид III группы;
Инвалид II группы, справка об инвалидности выдана сроком до 01.01.2024 г.;
Родитель ребенка-инвалида с детства.
Каждому из сотрудников назначен оклад в размере 100 000 тенге. Каждый из сотрудников имеет право на вычет по ОПВ, ВОСМС (при условии их уплаты), а также стандартные вычеты в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и 882 МРП на основании заявлений.
В таблице ниже приведен расчет налогов, взносов и отчислений с начисленного дохода.
Превышение суммы вычета в размере 882 МРП
Инвалид I, II группы (бессрочно)
(100 000 – 42 500 – 57 500) * 10%
(100 000 * 9,5%) – 3 500
Инвалид III группы
10 000 (100 000 * 10%)
(100 000 – 10 000 – 42 500 – 47 500)*10%
(100 000 – 10 000) * 3,5%
Инвалид II группы (справка до 2024 г.)
10 000 (100 000 * 10%)
(100 000 – 10 000 – 42 500 – 47 500) * 10%
10 000 (100 000 * 10%)
(100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500 – 45 500) * 10%
(100 000 – 10 000) * 3,5%
Пояснение по вычету ИПН: в соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК «Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах».
Так как сумма начисленного дохода работников меньше суммы стандартного вычета в размере 882 МРП (2 572 794 тенге), то в таблице указывается сумма примененного вычета, а не разрешенного. Остаток суммы превышения вычета 882 МРП предоставляется в последующие месяцы начисления дохода.
Подробнее о превышении вычета по ИПН в материале Предоставление превышения налоговых вычетов по ИПН.
Настройки в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 по работникам с инвалидностью
Для того чтобы в учетной системе расчет налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с инвалидностью выполнялся корректно, необходимо выполнить соответствующие настройки в справочнике Физические лица.
Настройки для сотрудника с инвалидностью и родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью в общем идентичны, но различаются по признаку Инвалидность. Для сотрудника с инвалидностью указывается значение Инвалид, а для родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью – значение Родитель ребенка инвалида.
Если работник имеет инвалидность (любой группы) необходимо в карточке физического лица в разделе Сведения об инвалидности перейти по гиперссылке изменения сведений об инвалидности и добавить новую запись. В записи указывается: период начала действия записи, группа инвалидности, данные справки и дата выдачи справки об инвалидности, а также срок действия справки (при наличии). Если справка бессрочная, тогда графа Срок действия справки не заполняется.
Если работник является родителем (приемным родителем, попечителем) ребенка-инвалида, в этом случае при добавлении записи в форме История изменений сведений об инвалидности в графе Инвалидность необходимо выбрать значение Родитель инвалида с детства.
При условии выполнения данных настроек расчет налогов, взносов и отчислений с доходов работника, имеющего льготные условия по инвалидности, будет выполнен корректно.
Выплата разницы по государственной гарантии Версия для печати
Казахстанская пенсионная система гарантирует сохранность обязательных пенсионных взносов с учетом инфляции. Это прописано в пункте 1 статьи 5 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», а также в Правилах выполнения данных гарантий государством.
Согласно Правилам, участники накопительной пенсионной системы могут получить право на расчет по выплате разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Эта выплата единовременна и вычисляется согласно специальным формулам.
Кто имеет право на получение выплаты государственной гарантии
Право на расчет по выплате государственной гарантии имеют:
Для подачи документов на осуществление расчета суммы выплаты может обратиться поверенное лицо (при наличии нотариальной доверенности).
Куда обращаться
Чтобы узнать, имеете ли вы право на расчет по выплате госгарантии, удобнее будет воспользоваться специальным онлайн-сервисом, который находится в левом блоке главной страницы портала eGov.kz.
! Если гражданин уже обращался ранее за данной выплатой или право на эту выплату у него отсутствует, то данный сервис сообщит об этом.
Пенсионерам по возрасту, уже являющимся получателями пенсионных выплат, расчет разницы по выплате государственной гарантии осуществляется по проактивному принципу без необходимости предоставления заявления и дополнительных документов после назначения базовой пенсионной выплаты.
Иностранцы предоставляют следующие документы:
Поверенные лица должны предоставить собственный документ, удостоверяющий личность, оригинал доверенности либо её нотариально засвидетельствованную копию.
Согласно пункту 8 гл.2 Правил, в случае смерти лица, имеющего право на выплату разницы, сумма выплаты разницы осуществляется наследнику в порядке, установленном Гражданским кодексом Республики Казахстан.
При этом наследником представляются:
Порядок рассмотрения обращений
НАО ГК «Правительство для граждан» в течение 2 рабочих дней со дня принятия заявления запрашивает у ЕНПФ сведения о наличии индивидуального пенсионного счета и суммах пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов и (или) обязательных профессиональных пенсионных взносов.
ЕНПФ в течение 2 рабочих дней предоставляет НАО ГК «Правительство для граждан» запрошенные сведения.
НАО ГК «Правительство для граждан» в течение 1 рабочего дня с момента получения сведений производит сверку сведений о суммах пенсионных накоплений, полученных из ЕНПФ, с суммой обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции на соответствующий период.
Формулы, применяемые при расчете суммы выплаты разницы, прописаны в пункте 13 главы 3 Правил.
НАО ГК «Правительство для граждан» в течение 3 рабочих дней после осуществления расчета суммы выплаты разницы формирует и направляет в уполномоченный орган по социальному обеспечению электронный макет дела (ЭМД) получателя.
Уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней со дня поступления ЭМД принимает решение о назначении либо отказе в назначении с указанием причин отказа выплаты разницы и направляет его в отделение НАО ГК «Правительство для граждан».
НАО ГК «Правительство для граждан» в течение 2 рабочих дней уведомляет заявителя о назначении либо отказе в назначении (с указанием причин отказа) выплаты разницы, посредством передачи SMS-оповещения на мобильный телефон заявителя, указанный в заявлении.
Далее НАО ГК «Правительство для граждан» взаимодействует с уполномоченными органами по части перечисления бюджетных средств.
Получив бюджетные средства, НАО ГК «Правительство для граждан» формирует платежные поручения с кодом назначения платежа 030 в соответствии с графиком выплаты и перечисляет суммы выплаты разницы на банковский счет получателя, открытый в банках второго уровня или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, открытых на территории Республики Казахстан.
Примеры расчета государственной гарантии
Выплата государственной гарантии рассчитывается по формуле:
В случае если в фонде в результате инвестирования сумма пенсионных накоплений оказалась больше суммы пенсионных взносов с учетом уровня инфляции, то государственная гарантия не положена.
Аскаров Азамат Арманович, 25.03.1960 г.р.
Момент права на пенсионные выплаты из АО ЕНПФ в связи с достижением пенсионного возраста – 25.09.2018 г.
На момент права – 25.09.2018 г. сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) – 55 241,70 тенге.
Сумма ОПВ с учетом уровня инфляции (ОПВ+ИПЦ) – 161 714,57 тенге.
Сумма пенсионных накоплений в АО ЕНПФ с учетом инвестиционного дохода (НПФ) – 116 178,62 тенге.
Итого сумма выплаты по государственной гарантии – 45 536 тенге.
Иванова Галина Сергеевна, 15.09.1957 г.р.
Момент права на пенсионные выплаты из АО ЕНПФ в связи с достижением пенсионного возраста – 15.09.2015 г.
На момент права – 15.09.2015 г. сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) – 489 326,93 тенге.
Сумма ОПВ с учетом уровня инфляции (ОПВ+ИПЦ) – 577 889,53 тенге.
Сумма пенсионных накоплений в АО ЕНПФ с учетом инвестиционного дохода (НПФ) – 579 864,24 тенге.