— отчет, который формируется в Системе управления рисками «СУР АСК НДС-2» и используется налоговиками для выявления незаконных операций.
Разъяснение
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) использует систему управления рисками «СУР АСК НДС-2» — программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков – юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Под налогоплательщиком с высоким налоговым риском понимается налогоплательщик, обладающий признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами.
Налогоплательщик данной категории не обладает достаточными ресурсами (активами) для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере).
Отчет «Дерево связей» позволяет выявлять и анализировать сделки, заключенные между налогоплательщиками с высоким налоговым риском и их контрагентами (цепочки контрагентов).
Если, к примеру, налоговики выявили, что ООО «ИКС» имеет признаки компании однодневки (с высоким налоговым риском), то с помощью отчета «Дерево связей» налоговики выявят тех, кто взаимодействовал с ООО «ИКС» (покупал у них или продавал им товары, работы, услуги) и проверят законность возмещения НДС и обоснованность расходов у таких компаний.
Пример использования
В Письме ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства» приведен скриншот отчета «Дерево связей» (рисунок 20), а также указывается, что Аннулированная налоговая декларация по НДС отмечается в отчете «Дерево связей».
Скриншот отчета Дерево связей
Рубрики:
Советуем прочитать
Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков – юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
АИС Налог-3 — автоматизированная информационная система Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Автоматизированная система контроля НДС-2 — програмное обеспечение, разработанное и используемое Федеральной налоговой службой (ФНС) России, для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.
Под занавес уходящего года – важное обновление Seldon.Basis. В системе появился инструмент для отслеживания связей компании – так называемое «дерево связей». Разработка велась длительное время, и мы рады, наконец, представить это нововведение для повышения эффективности вашей работы.
Что представляет собой дерево связей?
Дерево связей визуализирует взамодействие между связанными каким-либо образом компаниями и должностными лицами.
В виде цепочек элементов может быть представлена структура интересующей вас компании (ее филиалы и дочерние организации), а также деятельность ее учредителей и руководителей. Выводится информация о телефонах и адресах, долях в уставном капитале и т.д.
Наглядное отображение связей позволяет легко оценить, что собой представляет компания. И, в свою очередь, повысить эффективность принимаемых решений:
Как открыть дерево связей?
В карточке юридического лица развернуть блок меню «Компания» и выбрать раздел «Дерево связей»:
Или же в разделе карточки «Сводная информация» перейти по ссылке «Связи организации».
Как работать?
Открыв дерево интересующей организации (например, Нижегородского государственного университета им. Лобачевского), вы увидите пиктограммы самой организации, а также связанных с ней элементов: руководителя (Чупрунов Евгений Владимирович), учредителей, филиалов (12), дочерних организаций (40) и телефона:
Щелкнув по любой из пиктограмм, вы развернете на экране связанные с ней цепочки, то есть увидите перечень дочерних компаний и филиалов, данные учредителя, номер телефона. Щелкнув по конкретной организации, можно просмотреть подробные сведения на панели справа.
Пиктограмма в виде шестеренки (она появляется при наведении курсора мыши на элемент) позволяет отобразить учредителей, руководителей и телефоны нужных компаний:
Слева находятся элементы управления деревом: кнопки масштабирования, фиксации дерева, отображения подписей.
Индекс благонадежности
Помимо дерева связей, в Seldon.Basis появилась оценка благонадежности компаний.
Надежность контрагента определяется по уникальной скоринговой модели, учитывающей 25 показателей финансовой, экономической и правовой деятельности компании, в числе которых данные об уставном капитале, аффилированных лицах, участии в госзакупках, арбитражных делах, публикации бухгалтерской отчетности.
Индекс носит справочный характер и изменяется по мере поступления новых данных. Найти его можно на сводной странице карточки компании.
Обратите внимание, что сама оценка (по шкале от 0 до 100) является субъективной и не может служить единственной основой для принятия коммерческих и управленческих решений:
Программный комплекс АСК НДС-2 используется при проведении камеральных проверок по НДС.
АСК НДС-2 использует обязательный принцип зеркального отражения сведений по конкретной счет-фактуре при покупках у покупателя и связанных с ними продажах у продавца.
Поскольку общий срок на применение налогового вычета по НДС составляет 3 года, то все счет-фактуры, указанные покупателем в книге покупок, комплекс отслеживает и ищет соответствие в книге продаж продавца с учетом накопленного массива информации по счет-фактурам.
АСК НДС-2 выявляет следующие расхождения:
1
Расхождения вида «разрыв»:
Расхождение вида «НДС»:
Что такое «разрыв»?
Покупатель отразил в книге покупок счет-фактуру, но эта счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца.
Примечание: «отсутствие» счет-фактуры у продавца может возникнуть в случае расхождения в реквизитах контрагента (название, ОГРН, ИНН и т.п.), реквизитах самой счет-фактуры (номер, дата, сумма), или в сумме НДС, отраженных в проблемных счет-фактурах.
Примечание : из-за сложности программного обеспечения, невероятно огромного массива обрабатываемой информации, в комплексе АСК НДС-2 могут возникать сбои. Вполне возможно, когда при абсолютно идентичных данных в счет-фактурах продавца и покупателя, система не обнаружит соответствия и ошибочно сформирует признак разрыва.
Реакция АСК НДС-2 на «разрыв»
Система автоматически формирует и направляет «автотребования» продавцу и покупателю о предоставлении пояснений.
внимание, это важно!
«автотребование» приходит обоим участникам
Автотребования выставляются системой автоматически, без участия человека (инспектора, программиста и пр.).
В течение шести рабочих дней после получения автотребования по ТКС вам необходимо направить квитанцию о его получении (п. 5.1 статьи 23 НК РФ)
Примечание : шестидневный срок отсчитывается не с того момента, когда вы открыли электронный документ, а с момента поступления на сервер ЭДО
Ответить на требование надо не позднее пяти рабочих дней после отправленной квитанции.
Через 10 рабочих дней после истечения шестидневного срока для направления квитанции, при отсутствии ответа на требование в установленный срок, ФНС вправе заблокировать расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Штраф за не представление квитанции не предусмотрен.
Штраф за отсутствие ответа по требованию:
Ошибок в счет-фактурах нет
Подтвердите правильность сведений в книгах покупок и продаж
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Ошибка в реквизитах счет-фактуры (дата, номер, ИНН и т.п.), сумма НДС указана верно
Указать исправления в ответе на требование
Можно (а если прямо указано в требовании, обязательно) предоставить документы по сделкам (в электронном виде)
Ошибка в сумме НДС
Представить уточненную декларацию
Счет-фактура отсутствует у продавца (в том числе ошибочно указан другой продавец)
Представить уточненную декларацию
Важное примечание : автотребование может быть отправлено продавцу и покупателю только в рамках камеральной проверки, т.е. в течении двух месяцев после подачи декларации (и книг покупок и продаж). После истечения двухмесячного срока камеральная проверка считается пройденной, а разрывы могут быть выявлены только в ручном режиме (т.е. лично инспектором).
Результаты ответа на автотребование
Формализованные ответы, а также уточненная декларация (корректировка) снова поступают в систему АСК НДС-2 и проверяются в автоматическом режиме (без участия человека).
Во всех остальных случаях (предоставление документов, пояснений и пр.) материалы попадают инспектору ФНС и проверяются в ручном режиме. Если Вы использовали разного рода «схемы оптимизации» НДС, то в ручном режиме они будут гарантировано выявлены.
Камеральная проверка в ручном режиме
Подробнее о камеральной проверке
Инспектор ФНС, получив Ваш ответ на требование с приложенными документами, проверяет не только проблемную сделку (сделки), но и всю цепочку организаций (продавцов продавца).
При формировании «дерева связей» учитываются следующие факторы:
«Дерево связей» формируется с помощью того же комплекса АСК НДС-2 и выглядит примерно так:
Организации делятся на три группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
Соответственно, на схеме они обозначены зеленым, желтым и красным.
Привлечение налогоплательщика к ответственности
Если инспектор выявит применение схем уклонения от уплаты налогов, то запускается процесс доначисления налогов, штрафов (см. ст. 88 НК РФ) и, при наличии признаков, привлечение к уголовной ответственности.
Однако, такой процесс требует больших ресурсных и временных затрат налоговых органов. Кроме того, налогоплательщик имеет возможность оспорить выводы налогового органа и доказать реальность сделки.
На практике, применяется другой механизм.
На руководителя налогоплательщика оказывается психологическое давление (многократные вызовы в инспекцию ФНС, комиссию по легализации налоговой базы и т.п.). Цель оказываемого давления – заставить налогоплательщика добровольно подать уточненную налоговую декларацию, исключив из нее фиктивных поставщиков. Тем самым вынуждая Вас доплатить налоги.
Методы психологического давления наиболее активно используются при проведении налогового контроля ВНЕ рамок налоговых проверок, когда у налогового органа отсутствуют легальные механизмы доначисления налогов и привлечения к ответственности.
Чтобы не заключать договор с мошенниками, действующими через дочерние компании, надо увидеть структуру партнёрской организации. В этом поможет Контур.Фокус — он мгновенно проведёт анализ связей потенциального партнёра и найдёт аффилированных с ним лиц. Выявляйте риски намеченной сделки до подписания документов — так Вы сведёте к минимуму возможную опасность для бюджета и репутации.
Что такое аффилированные лица и зачем их искать
Гражданский кодекс определяет аффилированность как отношения «связанности» физлиц и компаний. Сам термин произошёл от английского слова “affiliate” — присоединяться, соединяться.
Как юридические, так и физические лица, занятые предпринимательством, могут оказаться аффилированными. Законом чётко установлен список лиц, которые таковыми считаются.
К примеру, некое физлицо одновременно возглавляет ООО «Вектор» и является одним из топ-менеджеров в ООО «Ромашка». Едва ли Вы усомнитесь, что эти ООО взаимосвязаны.
Об аффилированности говорят и семейные связи собственников фирм, и участие в уставном капитале другой компании, и контрактные обязательства между лицами. Для снижения рисков сотрудничества с партнёром полезно выявить его связи и их статус до подписания договора.
Установить наличие связи между компаниями можно и по иным признакам. Их много, вот популярные примеры:
Установить заинтересованность можно по одному критерию, а можно по их совокупности, когда по отдельности обнаруженные факты не доказывают аффилированность, но все вместе показывают явную связь между лицами. Вот почему важна комплексная проверка контрагента и связанных с ним фирм.
Поиск связанных организаций
Детальные сведения об аффилированных с контрагентом лицах отображаются во вкладке «Связи» на карточке фирмы. Там Вы увидите данные фирм, у которых:
Фокус покажет число её ближайших и дальних связей и маркеры их благонадёжности: финансовая статистика, факт недавней регистрации, исполнительные производства и не только. Вы сможете отфильтровать компании по любому из параметров.
Подозреваете, что новый контрагент аффилирован с уже неприятно знакомым Вам лицом? Это можно проверить. Фокус может выстроить связи между любыми двумя лицами. Откройте вкладку «Связи» на карточке любой из двух компаний и введите название второй компании в окно «Найти связь». Если фирмы связаны, система обязательно это обнаружит. Результаты поиска отобразятся списком внизу. Звенья цепочки помечены зелёными стрелками. Цепочка может быть любой длины, например, через 5 предприятий.
В цепочку включаются и закрытые юрлица, они помечаются красным цветом. А если директор, когда-то связывавший компании, перестал их возглавлять, это не помешает Фокусу установить связь. Бывшие участники тоже включены в список, они отображаются зачёркнутыми. Рокировки внутри группы мошеннических компаний не помогут им скрыть преступный сговор.
Данная функция может пригодиться, например, когда Вы участвуете в госзакупках и видите, что один из конкурентов выставил неправдоподобно низкую цену. Похоже, что торги — договорные. Для проверки откройте в Контур.Фокус карточку заказчика и поищите сомнительного поставщика через «Найти связь». Результаты поиска могут подтвердить Ваши подозрения.
Анализ группы связанных организаций
Сервис Контур-Фокус выполняет автоматический поиск связанных организаций и представляет связи в удобном виде:
Связанные организации обобщённая информация
Как можно увидеть на скриншоте, связи между организациями делятся на “Ближайшие связи” и “Дальние связи“. Кроме того, найденные организации можно фильтровать по регионам и отраслям, а также выгружать результаты поиска в файл.
Ближайшие связи – между связанными организациями прямая связь (например, руководитель в компании А является учредителем в фирме Б). Кроме того, эти связи подразделяются на Актуальные (действующие в данный момент) и Исторические (т.е. связь была когда-то ранее).
Дальние связи – связанные организации 2-го, 3-го и 4-го уровня. Например, руководитель в компании А является учредителем в фирме Б, а второй учредитель компании Б является учредителем фирмы В (2-й уровень связей); а ген.директор компании В является также руководителем фирм Г (3-й уровень).
Ниже на скриншоте выделены зеленым Ближайшие связи (Б), а оранжевым и красным Дальние связи (В, Г) для организации “Ромашка” (А):
Ближайшие и дальние связи
Ближайшие связи
Первоначально, при переходе на вкладку “Связи“, мы увидим сводку данных по ближайшим связям. В сводке аккумулирована информация по всей группе связанных организаций: количество действующих организаций, количество недействующих/в процессе ликвидации; консолидированная финансовая информация – баланс, выручка, прибыль, убыток; госконтракты, лицензии, арбитражные дела, суммы к взысканию и другие показатели; дополнительно будут показаны “маркеры благонадежности” по группе – у скольких компаний отрицательные финансовые показатели, сколько сменили регион, есть ли организации из спецреестров ФНС и т.п.
Ниже следует список связанных организаций. Важная информация показана уже в этом списке, без необходимости переходить в карточку организации:
Список связанных организаций
Если нажать на двойную стрелку рядом с названием компании, то откроется дополнительное окно в котором представлена информация по каким именно параметрам выявлена связь между организациями (выделено толстыми зелеными стрелками):
Связанные организации в Контур-Фокус
Информацию можно отфильтровать самым причудливым образом. Для этого необходимо просто щелкнуть по соответствующему параметру или ФИО. Например, отберем все организации имеющие отрицательные финансовые индикаторы и актуальные на данный момент. Результат:
Связанные организации фильтр по финансам и актуальности
Дальние связи
Организации, найденные в дальних связях, показываются обычным списком. Над списком есть ссылка для быстрого перехода в ближние связи. Параметры, по которым найдены совпадения, обозначаются стрелками:
Дальние связи в Контур-Фокус
Очень удобно все эти связи (как дальние, так и ближайшие) исследовать в виде визуального графа.
Пример анализа группы компаний конкурента
Ещё один пример: отфильтруем все организации по ФИО и получим срез по всем компаниям в которых интересующее нас лицо является руководителем либо учредителем. Для этого в строке поиска по связям необходимо ввести ФИО. Размер бизнеса конкретного физического лица можно грубо оценить по параметрам суммарной выручки и прибыли:
Пример анализа группы компаний по руководителю
Пример анализа группы сомнительных организаций
Нередко вместо классической процедуры ликвидации фирмы прибегают к “альтернативной” в форме смены руководителя и учредителей или реорганизации в форме присоединения к фирме-однодневке. Для поиска таких фактов удобно анализировать массовые параметры группы.
На приведенном ниже примере в группе потенциально связанных организаций много таких, которые находятся в процессе реорганизации, ликвидации либо уже ликвидированы. При достаточно большой валовой выручке (344 млн.руб.) прибыль составила всего лишь 463 тыс.руб. (0,13% выручки) – маловероятно, что реальные предприятия будут работать с такой низкой рентабельностью.
Также в группе немало дел по исполнительному производству, фактов смены региона, большое количество банкротств и многие фирмы из группы не были обнаружены по юр.адресу (нет связи с адресом), данное физическое лицо является учредителем или руководителем сотен компаний:
Группа связанных организаций, зарегистрированных на физлицо
Визуализация связей
Визуализация связей позволяет одним взглядом выявить наиболее “проблемные” точки. Акцент делается на визуализации актуальных связей по учредителям и руководителю. Также очень важно, что хорошо видны “группы влияния” и их пересечения.
Исторические связи, связи по телефонам или адресам и другим признакам отходят на второй план.
Чтобы увидеть визуализацию связей, нужно перейти по одной из двух ссылок в разделе «Связи»:
Визуализация связей в блоке связанных организаций
По ссылке “Визуализировать список” на графе будут показаны все компании текущего списка связей (с учетом примененных фильтров).
По ссылке “Структура владения” на графе будут показана текущая компания, её учредители, действующий руководитель, а также учрежденные лица. Исследование проводится с помощью последовательного раскрытия подчиненных уровней. Что позволяет сократить количество отображаемых компаний и повысить наглядность.
Как устроен граф связей
Чтобы удобно визуализировать связи, применяются следующие визуальные блоки:
Овал – физическое лицо (руководитель, учредитель).
Прямоугольник – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Название компании черным цветом – ликвидированное юридическое лицо.
Непрерывная цветная линия – связь “учредитель”. Учредитель всегда располагается слева, учрежденное юрлицо – справа. Чем толще линия, тем больше доля в уставном капитале.
Тонкая серая штриховая линия – связь “руководитель”. Руководитель всегда располагается слева, а юрлицо – справа.
Тонкая серая прямая линия – любые другие отношения между юрлицами и физлицами (в том числе неактуальные исторические связи по руководителям или учредителям).
Структура владения
Изучите структуру организации на графике. Группы влияния можно увидеть за счет цветной раскраски плашек компаний.
Каждому конечному учредителю присваивается определенный цвет. От него к учрежденному лицу идет линия того же цвета. Если данный учредитель имеет 100% долю, то тогда линия будет максимально толстой а учрежденное юрлицо приобретет такой же цвет. Если доля менее 100%, то линия будет тоньше, а к цвету этого учредителя примешивается цвет соучредителей в тех пропорциях, какова их доля владения.
Например, на графе представленном ниже, СКБ Контур как учредитель окрашен в фиолетовый цвет. Линии ведущие к учрежденным организациям также окрашены в фиолетовый цвет. Толщина линий варьируется в зависимости от доли СКБ Контур: к “Контур Факторинг” и “Контур Инновации” и некоторым другим ведут самые толстые линии, что визуализирует 100% долю; к “Инновационным системам управления” “Офис-Сервис” и “Уралфининвест” линии тоньше, т.к. доля всего 34%; ещё тоньше линия к “НП Уральский ИТ-кластер”, где доля 17%; и совсем тонкая линия ведёт к АНО “Цифровая экономика”, где доля СКБ совсем небольшая — 4%. Организации в которых доля учредителя 100% (“Контур Факторинг”, “Контур НТТ”, “Контур Инновации” и некоторые другие) окрашены так же, как учредитель — в фиолетовый цвет.
Визуализация структуры владения
Способы исследования графа
Для исследования графа можно удалять неважные для нашего анализа компании, можно раскрывать и скрывать подчиненные уровни, а также выделять отдельные компании, чтобы просмотреть сводную информацию по компании или физическому лицу в правой части экрана:
Управление графом связей
При большом количестве связей и, соответственно, большом количестве контрагентов на графе, картинку можно увеличить прокрутив колёсико мыши “от себя”. Чтобы охватить весь куст связей одним взглядом нужно прокрутить колёсико мыши в другую сторону – изображение уменьшится.
Фильтрация и сортировка
Клик мышки по свободной области покажет сводную информацию по всем раскрытым на графе связям.
К построенному графу связей можно применить все известные механизмы фильтрации и сортировки.
Например, если мы хотим увидеть компании, которые закончили прошлый финансовый год с прибылью – достаточно щелкнуть мышью соответствующий фильтр в правой части экрана, где показана общая статистика по связанным компаниям:
Подобным образом можно отфильтровать компании по любому признаку, и как бы “осмотреть” граф связей с разных сторон.
Визуализация пользовательских списков
Если у пользователя есть список компаний, то можно визуализировать связи в нем. Для этого нужно войти в “Управление списками”, выбрать список и воспользоваться ссылкой “Визуализировать список”:
Визуализация пользовательских списков
Выгрузка информации
Информация по аффилированным лицам поможет определить благонадёжность фирмы и её ответственность перед контрагентами. Связанные организации показаны наглядно — вся сеть связей на одном графике. В том числе, тех связей, о которых Вы могли и не догадываться. Выявив их вовремя, Вы сумеете избежать подписания договора с махинатором и участия в его нелегальных схемах. Возможности веб-сервиса Контур.Фокус не ограничиваются анализом связей: полезно будет изучить также арбитражную практику, участие в тендерах, вакансии компании, выданные ей лицензии или публикации о ней в СМИ.
Доступно на тарифах
Заявка на Контур.Фокус
Заполните все поля заявки, наши специалисты в самое ближайшее время свяжутся с Вами, проведут онлайн презентацию сервиса и помогут выбрать подходящий тариф:
Успешной работы в новом году,
Покупатель отразил в книге покупок счет-фактуру, но эта счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца.
Формализованные ответы, а также уточненная декларация (корректировка) снова поступают в систему АСК НДС-2 и проверяются в автоматическом режиме (без участия человека).
Если инспектор выявит применение схем уклонения от уплаты налогов, то запускается процесс доначисления налогов, штрафов (см. ст. 88 НК РФ) и, при наличии признаков, привлечение к уголовной ответственности.
Овал – физическое лицо (руководитель, учредитель).
