Что может проверить налоговая у ип на патенте
Начинающему ИП: какие проверки могут проводиться налоговой инспекцией
ФНС следит за исполнением налогоплательщиками обязанностей в части уплаты налогов, ведения учета и представления отчетности. При исполнении своих функций инспекции проводят контрольные мероприятия, в том числе проверки. Что проверяют налоговые органы? Какие последствия имеют эти проверки для предпринимателя? Об этом — в сегодняшней статье.
Какие бывают налоговые проверки
В зависимости от способа проведения проверки подразделяются на камеральные и выездные. Рассмотрим их более подробно.
Камеральная проверка
Каждый раз, когда предприниматель сдает какую-то форму отчетности, в ее отношении начинается камеральная проверка. Проводится она в стенах налоговой инспекции без выезда к предпринимателю. Начинается проверка после окончания срока приема отчета и длится максимум 3 месяца.
В ходе камеральной проверки инспекторы определяют:
Такие проверки проходит в рабочем порядке, то есть налогоплательщики не информируются об их проведении. И если с проверяемой формой все в порядке, ИП в большинстве случаев даже не знает, что проведена проверка.
Если в ходе проверки возникают какие-то вопросы, инспекторы могут запросить у налогоплательщика пояснения или документы. Чаще всего это случается, если специалисты ФНС посчитают, что ИП не доплатил налоги. Но причины требования пояснений могут быть разными.
На запросы налоговых органов нужно реагировать сразу же, поскольку на ответ у предпринимателя будет пятидневный срок. Если ответа не последует или пояснение налогоплательщика не удовлетворит инспектора, он будет привлечен к административной ответственности. В итоге ему не только начислят недоимку, но назначат штрафы и выставят пени.
Выездная проверка
Из названия понятно, что такая проверка проводится с выездом к налогоплательщику. Однако в случаях, если налогоплательщик не может предоставить проверяющим помещение, проверка может проводиться в ИФНС. Основанием для ее начала служит решение руководителя налоговой инспекции или его заместителя. Решение о проведении проверки принимается по итогам предпроверочного анализа.
Отметим, что до конца 2018 года существует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Исключение составляют социально значимые сферы — здравоохранение, образование, социальная сфера, электроэнергетика и другие.
Однако выездная проверка может быть произведена вне плана. Например, к предпринимателю могут «постучаться», если в ходе камеральной проверки инспекция выявит основания для более детального анализа его деятельности.
О плановых и внеплановых проверках:
Выездная проверка охватывает период не более 3 последних лет. Ее проводят в отношении одного или нескольких налогов. Если по какому-то налогу проверка уже проводила, то повторно назначить ее в течение года ФНС не имеет права.
Максимальный срок проведения выездной проверки — 2 месяца. Иногда он может быть увеличен, например, если возникли обстоятельства непреодолимой силы, попутно выяснились другие нарушения или ИП не предоставил вовремя запрашиваемые документы.
В ходе проверки инспекторы стараются изучить все обстоятельства и выяснить, правильно ли ИП рассчитал налог. Для этой цели они могут осматривать помещения налогоплательщика, истребовать и изымать документы и предметы, привлекать экспертов, опрашивать свидетелей.
В результате ИП получит акт проверки, где будут перечислены все выявленные проверяющими нарушения, а также даны рекомендации по их устранению. Если предприниматель не согласен с выводами инспекторов, он сможет их обжаловать.
За что могут назначить штраф
Все нарушения, которые допускают предприниматели, можно разделить на несколько групп.
ИП не подал отчетность вовремя
Несвоевременная подача отчетности грозит ответственностью по статье 119 Налогового кодекса. За это назначается штраф в размере 5% за каждый полный и неполный месяц неуплаты от суммы неуплаченного налога. Сумма штрафа имеет минимальное и максимальное ограничения. Так, штраф не может быть более 30% от суммы налогов. Минимальный же штраф составляет 1 000 рублей. Он назначает, например, если предприниматель налог уплатил, а декларацию по нему в срок не подал.
Есть еще одна мера воздействия на налогоплательщиков, которые не подают вовремя отчетность. Если документы не поступят в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока их подачи, инспекция может заблокировать расчетный счет ИП. Чтобы он вновь заработал, прежде нужно будет подать отчет.
ИП не уплатил налоги
За неуплату налогов также можно получить штраф — это прописано в статье 122 НК РФ. Его размер составляет 20-40% от неуплаченной суммы налога. А за просрочку платежа ФНС начислит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
ИП допускает нарушения в учете и исчисление доходов и расходов
Нарушение порядка учета доходов и расходов приводит к тому, что могут быть занижены налоги. Если ИП допустил грубые нарушения в таком учете, а именно неправильно отразил хозяйственные операции (как минимум два раза в течение года), не составил или не сохранил первичные документы, то он будет оштрафован по статье 120 НК РФ. Штраф составит:
ИП допустил иные нарушения
Перечислим еще несколько распространенных нарушений:
Разбор и реальные примеры проверок предпринимателей
Под какие проверки чаще попадают предприниматели? И чем грозит контроль? Начнем с самой распространенной формы проверок, актуальных для ИП.
Камералка — проверка по умолчанию
Все декларации (расчеты) в ФНС подпадают под камеральную налоговую проверку. Это значит, если вы ИП на УСН, ОСНО или ЕСХН — это ваш случай.
На патенте, как известно, декларация не сдается. Но ПСН, как правило, совмещают с общим или упрощенным режимом, поэтому совсем без камералок не обойтись. Даже если вы сдали нулевые декларации, их будут проверять. Скажете — а чего там смотреть-то? Одни нули?
Как видите, налоговой не надо никуда ни выезжать, ни приходить, чтобы накопать кучу косяков в деятельности предпринимателя.
Фонды тоже камералят отчетность, которую вы им сдаете. Под контроль фондов попадают все ИП с наемным персоналом.
Выездная проверка — квинтэссенция контроля
Для камеральной проверки не нужно какое либо специальное решение. Такая проверка начинается по умолчанию в ответ на тот или иной отчет от ИП.
Получить выездную проверку, по одному или сразу нескольким налогам, еще надо умудриться. Проводится она по решению руководителя инспекции или его заместителя. Как правило — на территории, в помещении налогоплательщика.
Отклонение уровня налоговой нагрузки от ее среднего уровня в конкретной отрасли — один из критериев самостоятельной оценки налоговых рисков. Если в значениях большой разброс или резкие скачки в любую сторону, риск выездной проверки значительно увеличивается.
Основное внимание традиционно к НДС, возможному дроблению бизнеса и зарплатным налогам.
Надо ли бояться выездной проверки от ФНС «маленьким» ИП, с незначительным оборотом? Вряд ли. При условии, что предприниматель — добросовестный: платит все положенные налоги в срок и вовремя отчитывается. И тут встает самый острый вопрос — каких предпринимателей считать «маленькими»? В каждом регионе свои ориентиры и мерки. Нигде они, конечно, в открытом доступе не прописаны.
Имеет значение сумма налогов, которую можно доначислить. Если с ИП нечего взять, доначисления будут смешными (читай: проверка — нерезультативной), то и вероятность выездной проверки стремится к нулю.
В первые два года почти все ИП могут работать спокойно. Дело в том, что на выезде инспекторы вправе проверить период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесли решение о проверке. При этом обычно смотрят сразу два или три года. Поэтому если ИП — новичок, ревизоры точно к нему придут не сразу.
ИП-работодатели могут столкнуться с выездными проверками ФСС и ПФР. Зачастую фонды кооперируются с ИФНС и наступают вместе. Поэтому если от ФНС проверка маловероятна, то и фонды вряд ли заинтересуются конкретным ИП-работодателем.
Внеплановую выездную проверку от фонда ждите, если в фонд поступила жалоба от работника.
Встречная проверка — когда проверяют не вас
Такого понятия, как «встречная проверка», в НК нет. Это один из видов иных мероприятий налогового контроля. Проводится «встречка» в рамках выездной или камеральной проверки вашего контрагента. Или контрагента вашего контрагента. То есть это уже второе звено, если идти по цепочке контрагентов. Могут быть и более отдаленные звенья.
Суть — документы проверяемого контрагента налоговая сверяет с вашими, чтобы убедиться в реальности сделки.
Ваша задача при «встречке» — представить документы по требованию налоговиков в обозначенный ими срок. Это 5 или 10 рабочих дней — зависит от вида проверки. Игнорировать требование не стоит, хоть проверяют и не лично вас. За нарушение срока — штраф минимум 10 000 руб. А если к ответственности по статье 126 НК (непредставление сведений) прибавят штраф по статье 129.1 НК (несообщение сведений), будет 15 000 руб.
Большой риск встречных проверок возникает, если ИП работает с сомнительными поставщиками или покупателями. Поэтому на этапе переговоров важно проверять своего контрагента, чтобы избежать отношений с проблемными.
Неналоговые проверки ушли на каникулы
Освобождение не распространяется на самые опасные сферы деятельности, а также лицензируемые и социально значимые, например, здравоохранение, образование. Также будут проверять тех, кто ранее уже грубо нарушал закон.
Внимание: с ВНЕплановой НЕналоговой проверкой ревизоры могут нагрянуть к ИП, работающему в любой сфере, по первой жалобе.
Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
ВНИМАНИЕ! В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ПСН смогут применять субъекты МСП. Также чиновники предлагают установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.
ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
Форму заявления можно скачать здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
ВНИМАНИЕ! Если предприниматель направил заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. Получать в налоговой бумажный патент при этом больше не требуется.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Верхний лимит потенциального дохода в 2021 году равен 1 637 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,637 — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).
Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.
Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.
ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2021 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.
Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.
Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.
Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.
Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.
Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.
После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.
Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.
Плюсы и минусы ПСН
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
Итоги
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2020 году (нюансы)».
Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)
Виды деятельности, попадающие под патент в 2021 году для ИП
Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена. Но чиновники уже рассматривают такую возможность для субъектов малого предпринимательства. Подробности см. здесь.
В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).
ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2021 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом довольно сильно изменились. Подробнее см. в этой публикации.
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек. Рассматриваемый чиновниками законопроект предлагает увеличиь данный лимит до 50 человек.
ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.
Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).
Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?
За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
Почему могут отказать? Причин несколько:
Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.
Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.
Пример . Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:
Размер налога рассчитывается так:
990 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 54 450 руб.
С 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.
Ознакомиться с образцом заполнения уведомления можно в КонсультантПлюс. Для этого достаточно оформить пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.
Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 18 150 руб., а затем до конца работы — еще 36 300 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть уплаченные взносы.
Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).
По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.
Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД
ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД утратил свое действие на территории всей России. Подробности см. здесь. И поскольку не все предприниматели успели подать заявление о переходе на ПСН, чиновники продлили срок подачи таких заявлений до 31.03.2021.
ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.
Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.
Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен мог нанять до 100 человек.
Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте
Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2021 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.
Стоимость патента составила 49 500 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников:
30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 298 980 руб.
Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):
29 774 (на пенсионное страхование 32 448 / 12 × 11 мес.) + 7 723,83 (на мед.страхование 8 426 / 12 × 11 мес.) = 37 497,83 руб.
ИП на ПСН с работниками, как мы уже говорили выше, вправе уменьшить патент на страхвзносы, но не более чем на 50%. Таким образм сумма патента составит 24 750 (49 500 × 50%).
Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:
24 750 + 298 980 + 37 497,83 = 361 227,833 руб.
ИП, входящий в перечень субъектов МСП, с 01.04.2020 вправе применять пониженные ставки страхвзносов. Перечень принятых государством мер в связи с коронавирусом, привели в своем Обзоре эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
Итоги
Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2021 для ИП.