Бухгалтер украл деньги с расчетного счета что делать
Как бухгалтер ворует ваши деньги: три случая из практики
В большинстве компаний бухгалтер знает о движении денег больше, чем собственник или директор. Как показывает аудиторская сводка «Дельта Финанс», глубокие знания финансового положения и умение жонглировать цифрами могут подвести бухгалтера к соблазну хищения. И не важно, кто следит за бухгалтерией — вчерашний студент или опытный специалист.
Сегодня мы расскажем о трех махинациях со стороны штатных бухгалтеров наших клиентов, которые мы обнаружили в 2018 году. Выявить хищения помог бухгалтерский аудит без заключения — недорогая услуга для собственников бизнеса. К слову, каждая такая проверка заканчивается выявлением серьезных бухгалтерских ошибок.
Махинация с банковской выпиской
В конце октября к нам обратился клиент с просьбой провести аудит бухгалтерии. Были сомнения, правильно ли бухгалтер вел учет с 2015 по 2018 годы. Сфера деятельности клиента — установка и обслуживание охранно-пожарных сигнализаций. Изучив базу «1С:Бухгалтерия», аудитор «Дельта Финанс» обнаружил, что выписка разнесена некорректно.
В программе «1С» созданы проводки по начислению и уплате налогов, а в документы подшиты «липовые» выписки. После запроса свежей выписки по нотариальной доверенности в банке назначения платежей не совпали.
Суммы, которые были выделены на уплату налогов, перечислены на р/с некого ИП. Договоров с ИП в первичке нет.
Манипуляция с командировочными расходами
Бухгалтер может присвоить деньги, завысив расходы в авансовом отчете. Крайний раз мы встретили это в процессе аудита бухгалтерии ООО с большим количеством разъездных и командировочных сотрудников.
Штатный бухгалтер умудрилась создать командировочное удостоверение, которое второпях, за пару часов до своего отпуска, подписал гендиректор. Авансовый отчет был оформлен с выплатой суточных, а также компенсациями за проезд и жилье, документы по которым, как стало ясно, оформлялись на неизвестных людей.
Уже на второй день работы аудитор «Дельта Финанс» выявил хищение средств при тщательной проверке бумаг. Подозрительными оказались БСО междугороднего такси, оттиски печатей на документах, а также даты расходов на чеках, не попадающие в период командировки.
После бухгалтерского аудита проведена беседа со специалистом, во время которой сотрудница призналась во всех эпизодах.
Сговор и хищения на складе
В декабре 2018 года за аудитом бухгалтерии к нам обратился один из московских ритейлеров сантехники. В ходе выборочной проверки первички и складских документов аудитор «Дельта Финанс» выявил неполное оприходование или самое настоящее хищение товара при поступлении на склад. Кладовщик, будучи в сговоре с главным бухгалтером, исключал из поставки несколько единиц продукции в пределах естественной убыли без претензий к поставщику, списывая ТМЦ в расход.
Несоответствие учетных и отпускных единиц товара также стало поводом для беспокойства аудитора. Указывая в графе «Расход» карточки учета цифру «2», реально опускалось 20 единиц товара. Указание единицы измерения (десяток) просто игнорировалось бухгалтером.
После полной проверки приходных складских ордеров и товарно-транспортных накладных аудитор «Дельта Финанс» нашел еще несколько эпизодов хищения.
Как защитить бизнес от хищения денег бухгалтером?
Ежегодный независимый аудит бухгалтерии нужен каждой компании. Даже если вы уверены в своем сотруднике, он может выводить деньги мелкими суммами, выдавая «обнал» за консалтинговые услуги, или выписывать средства на оплату бухгалтерских семинаров, которые никогда не посещал.
Бухгалтерский аудит без заключения от компании «Дельта Финанс» стоит недорого. Более того, мы можем оказать эту услугу конфиденциально — ваш сотрудник не узнает о проверке. Зато собственник будет уверен, что бухучет ведется корректно, налоги уплачены и хищений нет.
Пишите, звоните — мы всегда рады помочь! Телефон +7 (495) 230-20-11, WhatsApp +7 (925) 301-09-56
Как бухгалтеры воруют: предостережения гендиректору
Сотрудники бухгалтерии имеют доступ к деньгам организации. Поэтому существует риск, что кто-то из них проявит недобросовестность и воспользуется средствами компании в личных интересах. Способы для этого могут быть разными. В данной подборке рассказано о нескольких таких приемах, встречающихся на практике. Эта информация поможет директору спасти бизнес от подобных финансовых потерь. Или как минимум возместить их путем взыскания с нерадивого бухгалтера.
Бухгалтер может вывести деньги, используя электронную подпись гендиректора
Обнаружив это, компания обратилась в суд с требованием взыскать указанную сумму с бухгалтеров.
Суд удовлетворил иск, после чего была запущена процедура принудительного взыскания: у бывших сотрудниц бухгалтерии арестовали счета и имущество и вернули 44 млн рублей.
На этом история не закончилась.
Компания решила, что есть еще один виновный — гендиректор. Ведь это он допустил, что вывод средств со счетов компании происходил с использованием его электронной подписи. Значит, он в равной степени несет ответственность за хищения.
Поэтому фирма подала в суд второй иск о взыскании тех же 300 млн рублей с гендиректора.
Бывший руководитель возразил, что его вины в хищении нет, так как он сам был введен в заблуждение сотрудницами бухгалтерии, поэтому на него не может быть перенесено бремя ответственности за хищения, совершенные его подчиненными.
Кроме того, убытки уже возмещаются этими лицами в ходе исполнительного производства, в связи с чем взыскание той же суммы с него приведет к двойному взысканию убытков, что противоречит нормам гражданского законодательства.
Однако суд удовлетворил и второй иск.
Судьи исходили из того, что действия гендиректора не являлись разумными и добросовестными, не отвечали должной степени осмотрительности и заботливости, поскольку он не организовал контроль за действиями работников бухгалтерии, не проверял правильность и основания проводимых безналичных платежей, не контролировал текущую финансово-хозяйственную деятельность компании. Доверив работникам бухгалтерии электронную цифровую подпись, не проверял ее использование.
Притом ущерб компании возмещен только частично в размере 44 млн рублей, что дает организации право предъявить требование к каждому из виновных в причинении ущерба лиц до полного возмещения своих имущественных потерь.
Примечание редакции:
Бухгалтер может отправить зарплату сотрудников на свой расчетный счет
Она работала в программе «1С:Предприятие», в которой начислялась зарплата, формировались платежные ведомости, затем они загружались в систему «Клиент-Банк» и отправлялись в банк, который зачислял зарплату на карточки конкретных сотрудников. Ведомости подписывались электронной подписью главного бухгалтера, доступ к которой был у старшего бухгалтера по расчетам с персоналом.
Механизм хищения был таков: при выгрузке зарплатных платежек в банковскую систему бухгалтер меняла фамилии сотрудников и их банковские данные на свои личные данные и отправляла в банк уже исправленные, подложные платежки. В результате деньги приходили на ее расчетный счет. Затем она меняла данные обратно — заполняла фамилии сотрудников и номера их счетов в той системе, в которой проходили начисления.
Временно это оставалось незамеченным, поскольку контроль за движением денежных средств по счету компании ввиду доверительных отношений к этому бухгалтеру осуществлялся гендиректором лишь посредством проверки отчетности в программе «1С:ЗУП», где формально числилось, что зарплата сотрудникам переведена.
Однако вскоре одна из сотрудниц пожаловалась руководству, что ей не перечислили декретное пособие.
Стали разбираться, и быстро выяснилось, что преступления оставили след в промежуточной бухгалтерской базе, — в ней было видно, что при отгрузке платежек в банк произошла подмена сведений о получателе денег. Сведения из этой базы сличили с банковской выпиской, и все махинации старшего бухгалтера были выявлены.
В результате данную сотрудницу приговорили к лишению свободы на 3 года (ч. 4 ст. 159 УК РФ).
Ущерб составил более 20 млн рублей. Преступница возместила его частично — так сказано в судебном решении.
Примечание редакции:
Бухгалтер может самостоятельно повысить себе премию
Ее оклад составлял 18 800 рублей в месяц, однако за два последних месяца она получила на свой расчетный счет не только законные 37 600 рублей, но и еще 82 690 рублей. Дополнительные деньги были проведены как надбавка к заработной плате. Однако таких приказов гендиректор не издавал. Надбавка была получено самовольно.
Бухгалтера за прогул уволили и подали в суд иск о взыскании с нее 82 690 рублей.
Возражая против взыскания, бывшая сотрудница сослалась на то, что у компании нет доказательств передачи ей ключей от электронной цифровой подписи директора, необходимой с учетом особенностей работы системы «Сбербанк Бизнес Онлайн» для перечисления денежных средств со счета общества.
Суд отклонил этот довод, указав, что факт формирования платежных поручений и реестров к ним, в которые вносились сведения о причитающихся к выплате суммах, превышающих в несколько раз размер зарплаты бухгалтера, без соответствующего приказа директора при осведомленности в силу должностного положения об обязательности наличия такового, свидетельствует о финансовом нарушении со стороны бухгалтера.
Тем более учитывая, что занимающее такую должность лицо обладает специальными знаниями в области бухгалтерии, несет ответственность за ведение бухучета и обязано незамедлительно сообщать работодателю о ситуации, представляющей угрозу сохранности имущества организации.
Вся затребованная сумма была взыскана с бывшего бухгалтера вместе с процентами и судебными издержками.
Примечание редакции:
Бухгалтер может присвоить подотчетные суммы
В ходе разбирательства было установлено, что бухгалтер на протяжении двух лет из корыстной заинтересованности, используя свое служебное положение, вносила в ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам заведомо ложные сведения.
Она указывала, что деньги якобы выданы сотрудникам учреждения для приобретения материальных запасов. Затем составляла авансовые отчеты от их имени, к которым прикладывала подложные товарные чеки на приобретение запасных частей и смазочных материалов.
Таким способом она присвоила почти 3,3 млн рублей, принадлежащих лесничеству.
Как было это обнаружено, в информации по делу не сообщается.
Примечание редакции:
Бухгалтер может продать имущество по низкой цене своим людям
По договору купли-продажи организация рассталась с ним по крайне низкой цене — за 3,5 тыс. рублей.
Это стало возможным из-за того, что в бухучете остаточная стоимость данного транспортного средства составляла 2,7 тыс. рублей.
Между тем, согласно отчету независимых оценщиков, стоимость машины составляла 138 тыс. рублей. Притом бензовоз был продан компании, аффилированной с гендиректором и являющейся конкурентом.
Ссылаясь на эти обстоятельства и считая себя потерпевшей в данной сделке, организация оспорила ее в суде и потребовала признать недействительной как сделку, совершенную под влиянием злонамеренного соглашения одной стороны с другой, и сделку, в которой имелась заинтересованность единоличного исполнительного органа, и попросила применить последствия — привести стороны в первоначальное положение.
Однако суды отказали в удовлетворении иска.
Они вняли доводам ответчиков, что по действовавшему на тот момент законодательству гендиректор не признавался лицом, заинтересованным в подобной сделке. Поэтому заручаться согласием общего собрания участников общества он не должен был.
Относительно стоимости бензовоза организация не учитывает, что он 1995 года выпуска, длительное время не использовался, находился в нерабочем состоянии и требовал значительных средств на капремонт. Его впоследствии произвел покупатель.
Представленный же расчет стоимости не может быть принят в качестве доказательства, поскольку составлен спустя девять месяцев после подписания договора купли-продажи и проведения капремонта машины.
Доказательства, служащие основаниями полагать, что данная сделка совершена под влиянием злонамеренного соглашения — между названными выше лицами имел место сговор с целью причинить неблагоприятные последствия либо получить какую-либо выгоду — организацией не представлены.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2000 № А11-2829/2000-К1-15/189
Примечание редакции:
Бухгалтер может присвоить вверенные ей денежные средства
После изобличения бухгалтера она частично возместила ущерб, передав предпринимателю в счет ущерба:
Оставшуюся часть невозмещенных средств ИП потребовал взыскать в суде.
Виновница ущерба возразила, что и без того рассталась со всем своим имуществом — причем оно стоит дороже суммы ущерба. Поэтому задолженность следует считать погашенной.
Однако суд отклонил эти возражения и удовлетворил иск ИП.
Ведь после расчетов имуществом бывший бухгалтер не предпринимала каких-либо действий по определению размера вышеперечисленных вещей. Не подавала каких-либо ходатайств о назначении по данному делу судебной экспертизы с целью определения стоимости указанного имущества. Не представила никаких подтверждений того, что вышеперечисленное имущество имеет иную стоимость.
При таких обстоятельствах, учитывая доказанность размера ущерба и размера его лишь частичного погашения, иск предпринимателя подлежит удовлетворению, ¬— резюмировал суд.
Бухгалтер может присвоить членские взносы СНТ
Товарищество потребовало взыскать с ответчика 2,7 млн рублей — сумму неподтвержденных расходов. Данную сумму вычислил ревизор из МВД. Изучив бумаги в бухгалтерии, он определил, что сумма произведенных расходов СНТ составила 4,7 млн рублей, из которых большая часть никакими документами не подтверждена.
Было установлено, что в исследуемый период в СНТ кассовая книга не велась, бухгалтер принимал взносы от членов товарищества, не указывая их в кассовой книге, и не перечисляя их на расчетный счет СНТ. Выдача денежных средства также производилась им без применения установленных законом кассовых документов.
Кроме того, ответчик допускал просрочки в уплате налоговых платежей, в результате чего СНТ было вынуждено уплачивать пени и штрафы в налоговую инспекцию.
В связи с этим товарищество решило, что неподтвержденная сумма затрат — это деньги, которые председатель-бухгалтер расходовал по своему усмотрению, в результате чего СНТ причинен значительный материальный ущерб.
Суд удовлетворил основную часть требований и взыскал с ответчика:
Примечание редакции:
Бухгалтер может быть виновен в штрафе за неуплату налогов
Когда общая сумма штрафа достигла 747 тыс. рублей, собственники бизнеса решили взыскать всю сумму с главбуха. Ведь уплачивать страховые взносы в полном размере — одна из ее обязанностей.
Суд полностью удовлетворил иск.
Арбитры сослались на ч. 1 ст. 238 ТК РФ, согласно которой работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя
Частью 2 ст. 243 кодекса предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
В данном случае с главбухом был заключен такой договор.
В ее должностной инструкции указано, что она обязана лично контролировать своевременность представления отчетности в налоговый и пенсионный органы, верность ее заполнения, а также правильность уплаты обязательных налогов и взносов.
Таким образом, примененные фондом к компании штрафные санкции находятся в прямой причинной связи с поведением ответчицы. Отсутствие своей вины в причинении ущерба работодателю она не доказала.
Следовательно, на нее как на главного бухгалтера может быть возложена обязанность по возмещению убытков, причиненных работодателю в связи с ненадлежащим и несвоевременным составлением отчетности, а также неполной уплаты страховых взносов и пеней в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного их исчисления.
Бухгалтера можно уволить только за одинаковые выговоры
Женщина заявила, что это не так, и обратилась в суд.
Получилось, что компания издала приказ об увольнении при отсутствии очередного повода, положив в его основу дисциплинарные проступки, за которые к бухгалтеру ранее уже были применены взыскания.
Но так нельзя. Ведь за первые три нарушения сотрудницу уже наказали. В совокупности эти проступки не могут быть повторно использованы как основание для еще одного, только уже общего наказания — увольнения, так как существует принцип: за одно нарушение — одно наказание (ст. 193 ТК РФ).
Чтобы привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности в виде увольнения в очередной раз, она должна была совершить еще одно, четвертое нарушение. Но это не имело места.
Следовательно, увольнение было незаконно, в связи с чем с организации следует взыскать средний заработок за период с момента увольнения до окончания судебных разбирательств (7 месяцев) в размере 732 тыс. рублей, — решил суд.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Роль адвоката по кражам при хищении средств с расчетного счета
Иногда совершенно неожиданно можно обнаружить, что с расчетного счета вашей компании пропали средства. Это очень неприятная ситуация, особенно если сумма пропавших средств велика. Чтобы иметь шанс вернуть деньги и установить виновника, действовать нужно очень быстро. Не лишним будет прибегнуть к помощи адвоката по кражам. Но что именно нужно делать? Разберёмся с этим в рамках данной статьи.
Уголовная ответственность за хищение денежных средств
В зависимости от способа хищения средств и сопутствующих действий, виновные могут быть привлечены по нескольким статьям уголовного кодекса:
На практике достаточно часто обвинения выдвигаются сразу по нескольким статьям. Кроме вышеперечисленных, могут также использоваться статьи за подделку документов, служебный подлог, взлом компьютерных сетей и другие сопутствующие деяния. Если хищение денежных средств с расчетного счета совершено в крупных или особо крупных размерах, виновному почти всегда грозит реальный тюремный срок.
Порядок действий при обнаружении хищения денежных средств
Как же поступить, если вы заметили факт хищения денежных средств со счета компании? Можно ли их вернуть? В принципе это реально, если воспользоваться услугами адвоката по кражам или придерживаться следующего порядка действий:
В будущем нужно постоянно контролировать ход расследования уголовного дела. Также важно, чтобы правоохранительные органы официально признали компанию потерпевшей стороной, это позволит принимать участие в судебных заседаниях и упростит возврат средств.
Как защитить интересы компании в уголовном деле по хищению денежных средств при помощи адвоката по кражам?
Неналоговые преступления бухгалтеров
Тамара Карамазова, корреспондент журнала
Уголовная ответственность бухгалтера традиционно ассоциируется с налоговыми преступлениями. Между тем через бухгалтера проходят не только налоговые платежи, но и финансовые потоки компании. И как показывает практика, продолжатели дела подпольного миллионера (и бухгалтера) Александра Корейко из «Золотого теленка» существуют до сих пор. Но они забывают, что за «подправленную» в свою пользу платежку можно поплатиться свободой.
О том, чем рискуют бухгалтеры, совершая махинации или соглашаясь выполнить некоторые сомнительные просьбы руководства, — на примерах реальных уголовных дел.
Если оставить неуплату налогов в стороне, то чаще всего сотрудники бухгалтерии становятся фигурантами по делам о мошенничестве (ч. 3 ст. 159 УК РФ — до 6 лет лишения свободы), присвоении или растрате (ч. 3 ст. 160 УК РФ — до 6 лет лишения свободы). Реже — об отмывании незаконно полученных средств (ст. 174.1 УК РФ — до 15 лет лишения свободы), еще реже — в делах о фиктивных и преднамеренных банкротствах.
В Уголовном кодексе нет преступлений, за которые может отвечать только бухгалтер. По некоторым статьям УК РФ ответственности подлежит лишь специальный субъект — лицо, которое обладает дополнительными признаками, указанными в соответствующей норме Кодекса (например, аудитор, который из корыстных целей выдает ложное аудиторское заключение и может быть наказан лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права заниматься аудиторской деятельностью на тот же срок — ст. 202 УК РФ). Бухгалтер же, строго говоря, не является специальным субъектом. Единственное условное исключение — налоговые преступления, в которых он может быть обвиняемым (см. постановление Верховного Суда РФ от 26.12.06 № 64).
«Зарплатное баловство»
Наиболее распространенные преступления бухгалтеров — присвоение и мошенничество. Как правило, бухгалтер совершает их сам, пользуясь тем, что движение денежных средств проходит непосредственно через него, чуть реже он задействует других лиц.
Комментарий эксперта
Как раскрывают бухгалтерские хищения
Максим Дементьев, заместитель начальника 6-го отдела Следственной части Главного следственного управления при ГУВД Москвы
— Сегодня бухгалтеры зачастую не имеют непосредственного отношения ни к товару, ни к наличным деньгам. Все платежи проводятся через систему «клиент-банк» или по платежным поручениям в безналичном виде. Поэтому большинство совершенных ими преступлений квалифицируются по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».
Классическая ситуация воровства бухгалтера: имея право подписи на финансовых документах, он подделывает платежные поручения (в том числе через систему «клиент-банк»), отправляет деньги компании фирмам по фиктивным договорам, а затем снимает наличные или переводит деньги для оплаты нужных ему услуг или товаров. Следователи называют подобное мошенничество «глупым». Такие преступления легче всего выявляются, быстро расследуются, а нерадивым бухгалтерам суды в большинстве случаев выносят обвинительные приговоры.
Выявляются такие преступления очень просто. Компания, заподозрив хищения, назначает ревизию или внутренний аудит. Проводится служебное расследование, путем документальных проверок и выяснений находят виновного. Если не удается уладить проблему внутри организации, руководство компании пишет заявление в органы внутренних дел.
На основе данных организации, путем изучения документов, допроса коллег подозреваемого следствию не составляет особого труда собрать достаточно доказательств на виновное лицо. В подобных делах большое значение имеют именно документальные доказательства: платежки с подписями бухгалтера, данные компьютеров, выписки по счетам в банках о движении средств, сведения о том, что контрагенты не существуют в действительности, данные проводок и учета и т. д.
Более того, часто проворовавшийся бухгалтер настолько беспечен, что подделывает документы собственноручно, хранит их на работе или у себя дома, в открытую тратит украденные деньги, делая дорогостоящие покупки. В других случаях преступника выдает мотив совершения незаконных действий: он берет деньги в силу тяжелого положения в семье или в связи со случившейся бедой. В итоге на момент допроса или предъявления обвинения у него не остается выхода, кроме как признать вину.
В 2007 г. после проверок и ревизии на предприятии ООО «Астраханьгазпром» под суд попали два бухгалтера. Обе женщины совершили примерно одно и то же, не зная друг о друге. Одна — в дочерней структуре компании, другая — на головном предприятии.
Бухгалтер дочерней структуры ООО Нейля Фахрутдинова при подготовке электронного реестра зарплат, на основании которого банк перечислял деньги, завышала суммы окладов к начислению, хотя на счета сотрудников попадали суммы, озвученные им в качестве окладов. Излишки бухгалтер отправляла на свой счет. По данным следствия, за три года работы «опустошила» кассу своей компании более чем на 6 млн руб., после чего уволилась по собственному желанию.
Руководство компании обратилось в областное УВД, и милиция смогла доказать 34 эпизода мошенничества. В итоге бухгалтера осудили к лишению свободы условно за мошенничество с использованием служебного положения, совершенное в крупном размере (ч. 3, 4 ст. 159 УК РФ).
Сотрудница головного предприятия ООО «Астраханьгазпром» (бухгалтер I категории группы начисления заработной платы службы бухгалтерского учета) 58-летняя Нина Озерова в том же году была приговорена за аналогичное преступление уже к реальному сроку. В отличие от своей коллеги из дочерней компании, Озерова незаконно включала в зарплатные реестры и реестры отпускных фамилии умерших пенсионеров предприятия, а также членов их семей. Как выяснилось, напротив фамилий «мертвых душ» она указывала номер своей банковской карты.
По данным следствия, часть денег бухгалтер успела снять наличными через банкомат, другой частью она оплатила взносы по кредитам своего сына.
Сумма ущерба — более 1 млн руб. — была меньше, чем у коллеги из дочерней компании завода. Но поскольку украденные деньги пошли на погашение кредита, бухгалтера обвинили не только в мошенничестве, но и в легализации преступных доходов (ст. 174.1 УК РФ). Поэтому и наказание было более суровым — 3 года лишения свободы и штраф 50 тыс. руб.
Хищения с отмыванием
Случаи, когда бухгалтера наказывают за отмывание грязных денег, скорее исключение, чем правило. Тем не менее такое случается, если, как в предыдущем примере, похищенные у компании деньги использованы для погашения кредитов (своего или родственников), совершения покупок, передачи взаймы и т. д. Деньги считаются «отмытыми», когда поступают в легальный денежный оборот. Наказание по ч. 1 и 2 ст. 174.1 УК РФ определяется в зависимости от размеров легализованного: штраф 100–500 тыс. руб. или лишение свободы до 5 лет.
Главный бухгалтер ООО «Компания Тектон» Марина Иванова действовала через систему «клиент-банк». Против бухгалтера сыграло то, что из-за ее действий у компании образовалась недостача почти в 600 тыс. руб.
Следователи смогли доказать несколько эпизодов присвоения и отмывания денег главбухом. Так, через систему «клиент-банк» она перечислила свыше 70 тыс. руб. на счет матери под видом зарплаты за якобы выполненную работу по уборке помещения компании. В 2005–2006 гг. Иванова присвоила более 300 тыс. руб., получая в банке наличные по чекам компании, но не оприходуя их в кассу.
Но большую часть денег ей удалось получить, обманывая систему отчетности. Милиция установила, что, получая выписку из банка по системе «клиент-банк», главбух редактировала ее в своем компьютере: стирала наименование отправителя средств (клиента компании) и переводила деньги на свой счет. При этом в программе «1С: Бухгалтерия» она оформляла отчетность как платежи сторонним организациям.
В ходе следствия главбух признала, что украденные у компании деньги она использовала на оплату курсов повышения квалификации бухгалтеров (!), покупку квартиры и другие личные нужды. Кроме того, она оплатила из этих денег обучение своей дочери в вузе. В общей сложности нажива составила около 1,5 млн руб.
За присвоение вверенного имущества с использованием служебного положения в особо крупном размере (ч. 4 ст. 160 УК РФ) и легализацию денежных средств (ч. 1. ст. 174.1) суд приговорил Иванову к лишению свободы сроком на 5,5 лет и обязал выплатить нанесенный компании ущерб в полном объеме.
Персональные «однодневки»
Как правило, не особо считающиеся с законом компании для обналичивания денег, завышения расходов в целях налогообложения прибыли или вычетов по НДС перечисляют деньги по фиктивным договорам на счета фирм-«однодневок».
Но встречаются случаи, когда это делает бухгалтер в одиночку. В такой ситуации бухгалтер будет отвечать не только за мошенничество, но и за подделку документов — договоров, платежек, счетов-фактур (ст. 327 УК РФ).
Комментарий адвоката
Бухгалтера могут привлечь за дачу взятки или получение отката
Юрий Воробьев, адвокат юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
— Помимо весьма распространенных неналоговых преступлений бухгалтеров, таких как мошенничество, присвоение, неправомерные действия при банкротстве (в частности, сокрытие сведений об имуществе путем фальсификации бухгалтерских документов), злоупотребление полномочиями, существуют случаи привлечения бухгалтеров к ответственности за дачу взятки (ст. 291 УК РФ). Наказание за такие действие — штраф или лишение свободы на срок до 8 лет.
В подавляющем большинстве случаев поимка взяточника происходит, когда в правоохранительные органы поступает заявление от лица о факте вымогательства у него взятки чиновником либо от чиновника — когда ему предлагают взятку (например, контролер выявил крупные нарушения в финансовой деятельности компании, а бухгалтер хотел бы их скрыть). По закону в случае вымогательства взятки бухгалтер будет освобожден от уголовной ответственности. Если же его обвиняют при отсутствии факта вымогательства, наказание могут смягчить активное способствование раскрытию преступления либо изобличение других соучастников.
Обвинение бухгалтера в получении отката — это скорее экзотика, но бывают такие случаи. Возьмем классическую откатную схему: нечистые на руку менеджеры среднего звена на просьбу поставщика произвести оплату за товар требуют деньги. Иногда, чтобы не подставлять себя, закупщики говорят, что деньги «за своевременную оплату» нужны главбуху, от которого зависят все платежи. На самом деле бухгалтер ничего не знает о намерениях менеджера. Как реагировать на предъявление подобного обвинения?
Если бухгалтер не причастен к такому своего рода вымогательству, то делать ему ничего не нужно. Следователи не смогут доказать, что он знаком с поставщиком лично или разговаривал с ним.
В ходе расследования будет проверяться финансовая и управленческая работа в организации: кто за что отвечает, как заключаются договоры и т. д. Это необходимо, в частности, чтобы установить, есть ли у бухгалтера возможность повлиять на очередность проведения платежей, ведь может случиться так, что платежки подписывает финансовый директор или кто-то другой. В таком случае слова менеджеров можно поставить под сомнение.
Вопросы к бухгалтеру возникнут, если милиция найдет расписки, свидетельствующие о связи бухгалтера и поставщика, или будет аудиозапись их переговоров и т. п.
Главбух ЗАО «База технического обслуживания флота» Н. попалась за неоднократную подделку платежек, с помощью которых она переводила деньги компании на расчетные счета других организаций. За восемь переводов главбух присвоила почти 448 тыс. руб.
По официальной версии, все обнаружилось, когда подчиненная «заложила» главбуха руководителю компании. В частности, она показала ему поддельный счет-фактуру. Работодатель назначил служебное расследование и мошенничество вскрылось. Несмотря на то что Н. признала свою вину и вернула чуть более 100 тыс. руб., руководство компании подало заявление в милицию.
По данным следствия, обналичивать деньги главбуху помог некий А., назвавшийся брокером фьючерсной биржи «Санкт-Петербург». По признанию главбуха, брокер передавал ей реквизиты питерских фирм-«однодневок», на которые она переводила средства. Деньги главбух получала в тот же день после перевода, за минусом 10% от суммы.
Злая шутка в том, что милиция так и не смогла найти таинственного брокера. Впрочем, отчасти это сыграло на руку обоим. Ведь в противном случае за преступление, совершенное в группе, и наказание могло быть значительно суровее.
Следствие также выяснило, что деньги переводились на счета сторонних фирм по фиктивным договорам об оказании услуг. При этом в копиях платежных поручений в графе получателя денег бухгалтер указывала налоговую инспекцию Адмиралтейского района Санкт-Петербурга, которая якобы неправильно рассчитала налоговую базу.
Обвинение просило назначить Н. условное наказание. Однако суд, найдя в ее действиях подделку документов и мошенничество (ч. 2 ст. 327, п. «б», «в» ч. 2 ст. 159 УК РФ), назначил ей 2 года 9 месяцев лишения свободы колонии общего режима. Кроме того, суд удовлетворил иск ЗАО «База технического обслуживания флота» о взыскании с Н. более 317 тыс. руб.
Кредиты и подделки
Еще одна категория дел связана с подделкой бухгалтером документов. Эти дела также встречаются нечасто и не всегда речь идет о банальной подделке справки о доходах, чтобы получить кредит на покупки или для личной наживы.
Такой случай произошел, например, в октябре 2008 г. года с главным бухгалтером ОАО «Данковский элеватор» в Липецкой области Надеждой Наумовой. Несколько лет назад ее предприятие заключило договор с банком на открытие кредитной линии в размере 6,2 млн руб. для приобретения сельхозтехники. В то время областные власти для поддержки сельхозтоваропроизводителей выделяли субсидии предприятиям, не имеющим задолженности по уплате налогов.
Чтобы получить такие субсидии на возмещение части процентов по кредиту, главбух подделала официальные справки о состоянии расчетов по налогам и обязательным платежам и предоставила их в управление сельского хозяйства области. Так предприятие получило от властей более 2 млн руб.
Несмотря на то что выгоду от подделок получило все предприятие, «крайним» сделали главбуха. За мошенничество с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 159 УК РФ) и подделку документов (ч. 1 ст. 327) ей дали 7 лет условно.
Нечто похожее случилось с главбухом колхоза «Центральный» Оренбургской области в 2007 г. Чтобы получить кредит на нужды предприятия, она вместе с руководителем колхоза представила в ОАО «Россельхозбанк» искаженную отчетность (балансы, отчеты о прибылях и убытках и т. д.). В документах были раздуты прибыль и оборотные средства, скрыты убытки и задолженность. Полученным займом колхоз оплатил поставку зерна, иначе ему грозило банкротство.
Правда, в этом случае обошлось без обвинений в подделке документов — суд признал обоих виновными в незаконном получении кредита (ч. 1 ст. 176 УК РФ) и приговорил каждого к штрафу до 200 тыс. руб.
Меньше повезло главбуху одного из предприятий Нолинского района Кировской области. Она выдала своему безработному мужу справку, указав в документе, что он работает водителем предприятия с соответствующим окладом. Эту справку мужчина предоставил в один из местных банков, чтобы получить кредит на автомобиль. Подлог обнаружила служба безопасности банка, которая направила документы в районное УВД.
В итоге в августе 2008 г. суд вынес обоим супругам обвинительный приговор. Главбуха осудили за подделку официального документа (ч. 1 ст. 327 УК РФ) на 4 года лишения свободы условно, а ее мужу за использование заведомо подложного документа (ч. 3 ст. 327) назначили штраф 5 тыс. руб.
Если бухгалтер — свидетель
Предположим, в отношении руководителя компании возбуждено дело. Преступление не связано с неуплатой налогов, поэтому главбух пока свидетель. В то же время для следствия его показания очень важны. Директор не всегда вникает в подробности сделок и взаимоотношения с поставщиками, поэтому бухгалтер — главный источник информации о делах фирмы. Для главбуха это означает многочасовые допросы.
Как, отвечая на каверзные вопросы следователя, не подставить себя и руководителя и при этом не дать ложных показаний? Рассмотрим несколько ситуаций.
1. Следователь предупредил, что пока вы — свидетель, но если не будете сотрудничать со следствием, статус может измениться… Здесь важно не перестараться. Ответы на вопросы следователя не должны расходиться с содержанием документов, которые уже наверняка есть у следствия. В противном случае существует риск привлечения к ответственности за дачу заведомо ложных показаний.
2. Следователь предложил побеседовать без протокола. Это мероприятие называется опросом или получением объяснений. В отличие от допроса (следственного действия), от таких бесед можно отказаться. Несмотря на то что полученная в ходе опроса информация не является доказательством по уголовному делу, следователь может использовать ее для установления фактов, подтверждающих вину подозреваемых (в том числе бывших свидетелей).
3. Следователя интересуют детали «внутренней кухни» организации. Если вас застали врасплох, можно сослаться на то, что вы не вправе разглашать сведения, в отношении которых в организации установлен режим коммерческой тайны (например, содержание договоров и финансовых документов). Главбух, как и любой другой сотрудник, может их дать только с согласия гендиректора. В противном случае он может быть уволен (подп. «в» п. 6 ст. 81 ТК РФ) или ему придется возмещать ущерб компании, нанесенный раскрытием коммерческой тайны. Понятно, что совсем уклониться от показаний таким образом не получится, но по крайней мере можно выиграть время, не разозлив милиционеров прямым отказом.
4. Следователь задает некорректный вопрос. Вежливо отвечаете ему: «Запишите ваш вопрос в протокол, и я на него отвечу». Если в протоколе вопрос не записан, вы не обязаны на него отвечать. Этот прием помешает следователю писать черновик протокола и аннулировать заданный вопрос, если после вашего ответа он покажется ему невыгодным. Прежде чем задать следующий каверзный вопрос, следователь хорошо подумает.
Комментарий эксперта
К обналичке не причастен
Владимир Москаленко, заместитель директора юридической компании «ХОРИЦУ»
— В последнее время правоохранительные органы все чаще уличают компании в обналичивании и возбуждают уголовные дела по ст. 174.1 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления». Как правило, «отмывание» вменяют одновременно с мошенничеством, незаконным получением кредита.
Доказать факт обналичивания не представляет труда, если зафиксирован путь движения денежных средств (фирма — банк — наличные — фирма). Главный бухгалтер, будучи ответственным за ведение учета денежных средств на предприятии, в таких случаях допрашивается в обязательном порядке. Для начала в качестве свидетеля.
Как не стать обвиняемым по такому делу?
Возможны следующие варианты построения линии защиты:
1. Главбух действовал строго по приказу руководителя, а документов, обосновывающих перечисление денежных средств, не было. Правда, для подкрепления данного факта необходимо наличие письменного указания (на слово в данном случае не верят).
2. Документы, послужившие основанием для платежа, представлены в полном объеме и в них все в порядке. Детально изучать контрагента на предмет наличия в нем признаков фирмы-однодневки бухгалтер не обязан.
3. На предприятии установлена система «банк-клиент» и доступ к ней помимо главбуха имеет другое лицо (генеральный директор, финансовый директор), которое и перечислило деньги. В данном случае потребуется получение сведений, подтверждающих реальную невозможность осуществления операции бухгалтером (в момент отправки платежных документов он находился на недосягаемом расстоянии от компьютера). Если же в момент осуществления операции он был в офисе, специалисты по криптозащите должны предоставить сведения о том, с использованием какого конкретного ключа осуществлялась операция.