налог ндс на что идет
Как работает налог на добавленную стоимость
Просто и с примерами о том, почему НДС — это не расход бизнеса, с чего вдруг налог в балансе показывают в составе активов и как считать сколько нужно отдать государству.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулирует глава 21 Налогового кодекса. Объект налогообложения НДС — реализация товаров, работ или услуг на территории России. Обязанность заплатить налог у компаний и предпринимателей возникает при продаже. К ней приравнивают безвозмездную передачу активов, оказание работ и услуг для собственного потребления внутри организации.
Механизм НДС
НДС — это второй по сложности исчисления налог в России. Сложнее только налог на прибыль. Но базовый механизм его довольно прост. На любую продажу продавец обязан накрутить налог, после чего покупатель платит ему цену плюс НДС. Когда покупатель сам выступает в роли продавца — он делает точно так же. Но продавец не оставляет налог себе — это государственные деньги, которые ему доверено собрать. До 25 числа каждого месяца НДС перечисляется в бюджет. То есть предприниматель выступает в роли кондуктора в автобусе, который ведёт Мишустин.
Компания «Уральские баристы» покупает кофейные зёрна и делает из них кофе. Поставщик продаёт зёрна за 100 руб. Но из-за 20% НДС традиционным уральским ремесленникам придётся заплатить ему 120 руб. (100 руб. цена 20 руб. налог) Кофе они продают уже по 300 руб. Однако, конечному покупателю он обойдется в 360 руб. Ибо 60 руб. — государевы деньги, их нужно отдать хозяину.
А дальше начинается магия. Когда продавец был покупателем, он платил НДС с покупки зёрен. В нашем примере — 20 руб. Эти деньги в бюджет перечислил предыдущий продавец. Государству лишнего не надо — всего оно хочет получить 20% от конечной цены товара. Поэтому в бюджет перечисляется разница между полученным и уплаченным НДС. Точнее, между НДС, который должен уплатить конечный покупатель и НДС, который предъявил к оплате предыдущий продавец. Это принципиальное уточнение. К нему ещё вернусь.
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Обычно это физлица. Так что НДС на самом деле — налог с населения, а не с бизнеса. Организация не имеет права на вычет входящего НДС, только если сама не является его плательщиком. Например, если применяет специальные налоговые режимы.
Баристы из предыдущего примера должны заплатить 60 руб. НДС государству и 20 руб. — поставщику зёрен. Итого 80 руб. Откуда берутся эти деньги? Следите за руками:
Итого баристы заплятят 60 руб. НДС и столько же они получат от покупателя.
Налоги, которые финансируют одни, а перечисляют в бюджет другие, называются косвенными. В России, кроме НДС, так работают акцизы.
Почему же бизнес не любит НДС? Есть две причины.
Кофе покупателю баристы отдали под честное слово. А продавец зёрен уверен, что доверие к клиенту лучше всего повышает стопроцентная предоплата. Поэтому 20 руб. НДС уже уплачено продавцу, а 60 руб. ещё не получены от покупателя. С налоговиками договариваться об отсрочке бессмысленно: в положенный срок ударники капиталистического труда платят в бюджет 40 руб. своих кровных за того парня (с учётом вычета). Тоже беспроцентный кредит — только покупателю. А ведь эти деньги могли работать.
Налоговая база и налоговые ставки по НДС
Налоговая база по НДС — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставка налога зависит от того, что и кому плательщик НДС продаёт (ст. 164 НК РФ):
Налоговые вычеты по НДС
Предъявленный поставщиком НДС принимается к вычету. Правда, после камеральной налоговой проверки. Для этого нужно соблюсти три условия.
Обоснованность вычетов — вопрос, который давно беспокоит государство. Ещё в начале 2010-х возместить НДС, купив документы у поставщика без реальной поставки было нормальной деловой практикой. «Бумажный» НДС существует и сейчас, но дельцам этого бизнеса стало намного сложнее работать. А объём самого рынка сократился в несколько раз. Именно разрывы в цепочках НДС подтолкнули ФНС к созданию самой автоматизированной системы налогового администрирования в мире. Но это тема отдельного разговора.
Книги покупок и книги продаж
Чтобы определить суммы налога к уплате и возмещению, ведутся специальные налоговые регистры: книги покупок и книги продаж. В первых регистрируются входящие счета-фактуры, во вторых — исходящие. Формы книги покупок и книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N1137. Счета-фактуры, книги покупок и книги продаж — это самостоятельная система налогового учёта, которая позволяет рассчитать НДС без привлечения бухгалтерских данных. Например, ИП на ОСНО бухучёт может не вести, а НДС всё равно считает. Это к вопросу нужен ли налоговой бухгалтерский учёт.
Декларация по НДС
Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Отчётных периодов внутри нет — налоговые декларации сдаются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Например, декларацию за первый квартал нужно сдать до 25 апреля.
Платится налог тремя равными частями до 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, по ⅓ НДС за первый квартал нужно заплатить до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Почему НДС — актив
В завершение о том, почему НДС фигурирует в бухгалтерском балансе как актив. Актив — это не весь НДС, а только та его часть, которую компания должна заплатить продавцу. Его называют «НДС по приобретенным ценностям» или «входящий НДС». В нашем примере — 20 руб. Фактически, это дебиторская задолженность государства. Её не получить деньгами, но на неё можно будет уменьшить долг перед бюджетом. Потому и актив.
Теоретически, если входящий НДС больше, чем НДС, который вы предъявили к уплате покупателям (а такое бывает, когда вы много покупали и мало продавали), такую дебиторку можно даже получить деньгами. Но это квест для сильных духом. А сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, отражается в пассиве баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» налоги рассчитываются автоматически. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Порядок и сроки уплаты НДС в 2021 году
Порядок исчисления и срок сдачи НДС
НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.
О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».
Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.
Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.
В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Срок уплаты НДС в бюджет в 2021 году
Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Рассмотрим срок уплаты НДС в 2021 году в таблице:
Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)
Как определить сумму НДС (вычисление)
При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).
На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:
Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.
Как посчитать НДС от суммы
Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:
Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.
Примеры расчета НДС для продавца привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к расчетам.
Как посчитать НДС в том числе
Посчитать НДС в том числе — это значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Здесь для вычисления используют формулы:
НДС = С / 120 × 20 — если нужно посчитать НДС 20% (с 01.01.2019),
НДС = С / 118 × 18 — если нужно посчитать НДС 18% (до 01.01.2019),
НДС = С / 110 × 10 — если ставка налога 10%,
Где: С — сумма, включающая НДС.
ВНИМАНИЕ! Данный расчет не означает применение расчетных ставок 20/120 (18/118) или 10/110 — это просто способ выделить налог из итоговой суммы.
Подробно о расчетных ставках читайте в этой статье.
Как посчитать сумму с НДС
Посчитать сумму с НДС можно, не вычисляя предварительно сам налог. Для этого используйте формулы:
С = НБ × 1,20 — если считать НДС по ставке 20% (с 01.01.2019),
С = НБ × 1,18 — если считать НДС по ставке 18% (до 01.01.2019),
С = НБ × 1,10 — по ставке 10%,
где НБ — налоговая база, то есть сумма без налога.
Предлагаем вам проверить себя и воспользоваться нашим калькулятором по расчету НДС.
Пример расчета НДС
Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.
ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?
55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.
5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.
5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.
5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:
По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.
240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.
2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.
2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.
Ее также можно найти без предварительного выделения налога:
2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.
Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:
2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:
О том, как отразить в декларации по НДС и в бухучете рассчитанную сумму НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.
Как видим, посчитать НДС сверху или НДС в том числе не сложно. Главное помнить формулы расчета и использовать верную ставку налога.
Распространенные вопросы
Как рассчитать НДС к уплате?
НДС к уплате рассчитывается по формуле:
В сумму НДС, принимаемого к вычету, входит:
Также в сумму НДС к вычету включается НДС, подлежащий вычету по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
Подробнее о порядке учета и вычета НДС при строительстве основных средств читайте здесь.
Что такое восстановленный НДС?
Случаи восстановления НДС регламентированы п.3 ст. 170 НК РФ:
О порядке восстановления НДС читайте в этой статье.
Как определить безопасную сумму вычета по НДС?
Чтобы не вызвать вопросов у камеральщиков, рекомендуем рассчитывать безопасную долю вычетов при составлении декларации. Для этого нужно сумму входного НДС разделить на величину начисленного НДС и умножить на 100%.
Если доля вычетов превысит 89%, фирмой могут заинтересоваться фискалы и нагрянуть с выездной проверкой.
Подробнее о безопасной доле вычета по НДС, наши эксперты рассказывали здесь.
Что такое НДС. Объясняем простыми словами
Проще говоря, НДС — это своеобразная надбавка к стоимости товара. Как правило, бизнес платит её не сам, а выставляет счёт конечному покупателю. Размер налога рассчитывают исходя из разницы между себестоимостью товара и его ценой при продаже. Деньги идут в казну по цепочке: от начального этапа производства до конечной реализации покупателю.
Например, компания производит велосипеды. Для производства одной партии она закупает материалы на 600 млн рублей. Из них 100 млн составляет НДС (по ставке 20%). Продавцы материалов перечислят эту сумму в налоговую. Потом то же самое произойдёт, когда партию готовых велосипедов закупит ретейлер: 20% от выручки (например, 140 млн рублей от 840 млн) отдаст государству уже производитель. А потом и магазин — когда распродаст велосипеды (например, 200 млн рублей от 1 млрд).
Кажется, что государство получает за одно и то же слишком много денег. Это не так: любой из участников этой цепочки может вернуть часть НДС, что он уже заплатил при покупке. Это называется возмещение НДС.
Пример употребления на «Секрете»
«НДС — самый собираемый налог в России. В 2018 году доход федерального бюджета только от поступлений НДС превысил 6 трлн рублей (31% всех доходов), большую их часть составили налоги с нефтегазовой сферы».
(Из новости о том, как повышение НДС с 18% до 20% в 2019 году рекордно обогатило российский бюджет.)
Нюансы
На основную часть товаров и услуг действует ставка 20%.
10% — ставка на социально значимую продукцию. Например, медикаменты, детские товары, продукты питания.
История
Родоначальником НДС принято считать директора французского Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года он был введён в систему налогообложения официально.
В России налог на добавленную стоимость начал действовать с 1 января 1992 года с максимальной ставкой в 28%. До 1992 года в России почти 70 лет действовал «налог с оборота».