Что такое дзо в бухгалтерии
По запросу дзо нашлось 89 сокращений:
дифференциальная защита ошиновки
дистанционное заочное образование
День защитника Отечества
дочернее и зависимое общество
дочернее и зависимое общество научно-проектного комплекса
образование и наука, организация
Федеральное бюджетное учреждение науки «Федеральный научный центр медико-профилактических технологий управления рисками здоровью населения» Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека
г. Пермь, мед., образование и наука
Северо-Европейское межрегиональное территориальное управление по надзору за ядерной и радиационной безопасностью Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
Государственный административно-технический надзор Московской области
гос., Москва, организация, техн.
Государственный комитет Украины промышленной безопасности, охраны труда и горного надзора
Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору
сокращение с 11.08.2004
Главное управление государственного энергетического надзора Министерства топлива и энергетики Российской Федерации
деревоземляная огневая точка
Государственный пожарный надзор Государственный пожарный надзор Российской Федерации
Государственный комитет Украины по надзору за охраной труда
Государственный комитет санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации
Федеральный горный и промышленный надзор России
с 12 ноября 1992 по 9 марта 2004
Федеральный надзор России по ядерной и радиационной безопасности
Департамент по надзору за безопасным ведением работ в промышленности
МЧС Республики Беларусь
детское заведение оздоровления и отдыха
детское загородное оздоровительное учреждение
Управление государственного железнодорожного надзора
например: Дальневосточное УГЖДН
детский загородный оздоровительный лагерь
Енисейское межрегиональное территориальное управление технологического и экологического надзора Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
г. Красноярск, организация, техн.
Волжское межрегиональное территориальное управление по надзору за ядерной и радиационной безопасностью Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
гос., Саратовская обл., техн.
Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
организация, РФ, связь
Московское межрегиональное территориальное управление технологического и экологического надзора Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
Москва, организация, техн.
областной рыбный надзор
Центральное региональное предприятие энергетического технического надзора
Что такое дзо в бухгалтерии
дочернее и зависимое общество
дистанционное заочное образование
День защитника Отечества
дифференциальная защита ошиновки
Полезное
Смотреть что такое «ДЗО» в других словарях:
ДЗО — аббревиатура ДЗО дочернее и зависимое общество ДЗО День защитника Отечества ДЗО или ДЗОШ дифференциальная защита ошиновки ДЗ или ДЗО департамент здравоохранения … Википедия
Дзо — в Тибете Хайнак (монг. хайнаг) жвачное млекопитающее, гибрид яка и коровы. Обитает в Монголии, а также на Тибете и в Непале, где имеет название дзо. Используется в сельском хозяйстве. Животные … Википедия
ДЗО — дочерние и зависимые общества. Термины атомной энергетики. Концерн Росэнергоатом, 2010 … Термины атомной энергетики
дзо — сущ., кол во синонимов: 1 • хайнак (3) Словарь синонимов ASIS. В.Н. Тришин. 2013 … Словарь синонимов
ДЗО НПК — дочернее и зависимое общество научно проектного комплекса образование и наука, организация Источник: http://spb.rbc.ru/freenews/20070622153751.shtml … Словарь сокращений и аббревиатур
Симамото, Сёдзо — Сёдзо Симамото (яп. 嶋本 昭三 Симамото Сё:дзо. род. 22 января 1928 г. Осака) современный японский художник. Жизнь и творчество В 1954 году Симамото совместно с художником Дзиро Ёсихарой создал абстракционистскую группу Гутай. На первой… … Википедия
Тоба Сёдзо — Какую (1053 1140), японский живописец, философ. Буддийский монах. Один из основоположников японской монохромной живописи. Произведениям Тоба Сёдзо присущи развитое графическое начало, острая композиционная динамика. Тоба Сёдзо… … Художественная энциклопедия
Тоба Сёдзо — (настоящее имя Какую) (1053 1140), японский живописец. Один из первых мастеров японской монохромной живописи тушью. Произведениям присущи развитое графическое начало, острая композиционная динамика (приписываются свитки «Легенды горы Сиги»,… … Энциклопедический словарь
ТÓБА СЁДЗО — (наст. имя Какую) (10531140), япон. живописец. Один из первых мастеров нац. монохромной живописи тушью ( Легенды горы Сиги ) … Биографический словарь
дзот — дзот, дзоты, дзота, дзотов, дзоту, дзотам, дзот, дзоты, дзотом, дзотами, дзоте, дзотах (Источник: «Полная акцентуированная парадигма по А. А. Зализняку») … Формы слов
Роль и задачи корпоративного секретаря в корпоративном управлении дочерними и зависимыми компаниями
Автор: Тарасова Г.А., директор по корпоративной практике группы компаний RU-COM
Источник: Журнал “Акционерное общество: вопросы корпоративного управления” №7-2012
Опубликовано: 16 июля 2012
Корпоративное управление дочерними и зависимыми компаниями (далее — ДЗО) является одной из ключевых задач головной компании любого холдинга. На практике эта задача в каждом холдинге решается по-разному. В одних холдингах корпоративное управление ДЗО возложено на специально созданное подразделение по корпоративному управлению ДЗО, в других — на корпоративного секретаря головной компании холдинга. В данной статье речь пойдет о роли и задачах корпоративного секретаря общества в корпоративном управлении ДЗО.
В случае, когда корпоративное управление ДЗО возложено на корпоративного секретаря головной компании холдинга, он выступает в роли основного держателя всех процессов, связанных с корпоративным управлением ДЗО. Поскольку данных процессов достаточно много, организационно корпоративный секретарь, как правило, совмещает в себе две должности: корпоративного секретаря и руководителя корпоративной службы головной компании.
Исходя из этого, к числу ключевых задач корпоративного секретаря в части корпоративного управления ДЗО относятся:
Данный перечень задач не является исчерпывающим и зависит от конкретного холдинга и его структуры активов, стратегических задач, стоящих перед компаниями группы на текущий момент. Например, в компаниях группы RU-COM корпоративный секретарь головной компании может также курировать проекты реорганизации дочерних и зависимых компаний, изменения структуры активов холдинга.
Итак, рассмотрим более подробно каждую из задач.
Формирование реестра ДЗО и определение контура управления
До того как определить, «как управлять» ДЗО, необходимо определить, «кем управлять», составив так называемый контур управления — перечень компаний холдинга, которые будут находиться в прямом управлении корпоративного центра.
Для этого корпоративному секретарю необходим актуальный реестр всех компаний холдинга, включающий в себя по каждой компании следующую информацию:
Для наглядности все ДЗО рекомендуется изобразить также в виде схемы (карты активов).
В задачи корпоративного секретаря входит поддержание реестра ДЗО в актуальном состоянии. Для этого корпоративному секретарю важно выстроить эффективные коммуникации с подразделением холдинга, отвечающим за структуру активов холдинга и ее изменение (за исключением случаев, когда данная функция закреплена за корпоративным секретарем).
Формирование и внедрение модели корпоративного управления ДЗО
Одной из важных задач корпоративного секретаря является разработка модели корпоративного управления ДЗО, которая отвечает на вопрос: «Как управлять ДЗО?». Корпоративный секретарь должен обеспечить соответствие модели корпоративного управления ДЗО, с одной стороны, интересам и задачам холдинга, а с другой — требованиям корпоративного законодательства.
При разработке модели корпоративного управления ДЗО в зависимости от степени участия в акционерном капитале ДЗО корпоративному секретарю необходимо определить:
Как правило, в разработке модели корпоративного управления ДЗО участвуют ключевые структурные подразделения холдинга, которые в рамках своей компетенции выдвигают предложения по направлениям контроля ДЗО. В последующем данные предложения корпоративный секретарь отражает в уставах ДЗО в виде вопросов компетенции совета директоров ДЗО.
В ходе разработки модели корпоративного управления ДЗО могут рассматриваться вопросы создания комитетов при советах директоров ДЗО, передачи полномочий единоличного исполнительного органа нескольких ДЗО одной управляющей организации.
После разработки и утверждения модели корпоративного управления ДЗО корпоративному секретарю необходимо обеспечить ее качественное внедрение. Эта задача решается посредством внесения необходимых изменений (дополнений) в уставы и внутренние документы ДЗО, разработки и утверждения в головной компании холдинга и каждом ДЗО регламентирующих документов (стандартов), а также работы с персоналом.
Разработка и внедрение в ДЗО единой методологии по корпоративному управлению
Фундаментом любой модели корпоративного управления ДЗО являются регламентирующие документы: уставы, положения, стандарты и т. д. Именно в них зафиксированы «правила игры».
Задачей корпоративного секретаря является обеспечить единую для всех ДЗО регламентацию ключевых процессов корпоративного управления ДЗО. Под единой методологией понимаются:
Единство методологии особенно важно для холдингов с большим количеством управляемых активов. Чем единообразнее методология, тем проще управлять и контролировать ДЗО.
Представьте, что вам нужно управлять 50 компаниями, у каждой из которых индивидуальные редакции уставов и внутренних документов, форматы отчетности, и под каждую из этих компаний вам нужно будет выстраивать индивидуальный алгоритм управления. Очевидно, что это непрактично и неэффективно с точки зрения оптимизации кадровых и временных ресурсов на управление ДЗО.
Но, как известно, из любого правила могут быть исключения. По отдельным ДЗО возможны индивидуальные частичные отступления от единой методологии с учетом особенностей бизнеса и/или структуры акционерного капитала ДЗО.
Формирование и развитие в ДЗО корпоративной службы, осуществление постоянного управленческого воздействия
Для успешного корпоративного управления ДЗО корпоративному секретарю головной компании холдинга необходимо сформировать в ДЗО профессиональную команду корпоративных юристов.
В зависимости от масштабов ДЗО и объема задач по корпоративной работе в одних ДЗО может быть избран только один корпоративный секретарь, в других ДЗО может быть создана полноценная корпоративная служба.
В этой связи важно изначально правильно распределить задачи по корпоративной работе между головной компанией и ДЗО. И здесь подходы встречаются разные: в одних холдингах задачи распределены, в других вся корпоративная работа по ДЗО централизована на уровне головной компании, и на местах корпоративных специалистов нет вообще. На мой взгляд, вариант с полной централизацией может привести к сбоям в управлении ДЗО в случае увеличения объема задач или числа ДЗО под управлением.
Корпоративный секретарь головной компании холдинга должен осуществлять постоянное управленческое воздействие на корпоративные службы ДЗО: планировать их работу, ставить приоритетные задачи, контролировать их исполнение, мотивировать корпоративных юристов ДЗО на профессиональное развитие. Зачем это нужно? Ответ простой: чем профессиональнее будут корпоративные юристы в ДЗО, тем проще будет головной компании управлять ДЗО в целом.
Организация системы информационного обмена между головной компанией и ДЗО
Весь процесс корпоративного управления ДЗО строится на постоянном обмене информацией и документами между ДЗО и корпоративным центром. При этом мы часто слышим от дочерних компаний жалобы, что им приходится представлять одну и ту же информацию по запросам от разных подразделений головной компании либо в разных форматах.
В задачи корпоративного секретаря входит совместно со структурными подразделениями головной компании выстроить оптимальную систему информационного обмена между головной компанией и ДЗО, которая включала бы в себя:
Посредством информационного обмена корпоративному секретарю необходимо сформировать и поддерживать в актуальном состоянии базу данных по каждому ДЗО (уставы и внутренние документы ДЗО, эмиссионные документы, протоколы собраний/заседаний органов управления ДЗО, годовые отчеты и т. д.).
Помимо базы данных по ДЗО необходимо также выстроить процесс оперативного информирования головной компании холдинга о наступлении в ДЗО так называемых важных корпоративных событий. Например, об отказе регистрирующего органа в регистрации выпуска ценных бумаг ДЗО или о предъявлении к ДЗО иска по корпоративному спору. Корпоративному секретарю нужно сформировать перечень таких событий (в каждом холдинге он может быть свой) и быть готовым подключаться к разрешению наиболее сложных вопросов совместно с корпоративными юристами ДЗО.
Планирование и контроль проведения корпоративных мероприятий в ДЗО
Как правило, непосредственная подготовка материалов к общим собраниям акционеров, заседаниям советов директоров и комитетов является задачей корпоративного секретаря ДЗО. Но ряд важных задач, связанных с корпоративными мероприятиями в ДЗО, должны решаться корпоративным секретарем холдинга, в частности:
Главная задача корпоративного секретаря холдинга — не подменять собой корпоративных секретарей ДЗО, а организовать на местах качественную и своевременную подготовку материалов к собраниям/заседаниям органов управления ДЗО.
Совершенствование системы корпоративного управления ДЗО
Эффективную систему корпоративного управления дочерними и зависимыми компаниями невозможно выстроить раз и навсегда. Под влиянием внешней среды (законодательство, другие акционеры, пр.) и внутренних процессов в холдинге ее необходимо периодически дорабатывать и совершенствовать.
В этой связи задачей корпоративного секретаря головной компании является постоянное наблюдение за работой системы корпоративного управления ДЗО, фиксация системных сбоев в работе и устранение их причин, мониторинг корпоративного законодательства и изучение лучших практик в сфере корпоративных отношений.
Автор: Тарасова Г.А., директор по корпоративной практике группы компаний RU-COM
«Алроса» создаст единую учетную систему для дочерних структур на базе 1С за 319 млн рублей
27 августа 2019 года «Алроса» объявила тендер на создание единой учетной системы на платформе «1С:Предприятие» для дочерних и зависимых обществ (ДЗО). Стоимость проекта оценивается в 319 млн рублей. [1]
Разработка решения должна способствовать созданию технологической основы для унификации процессов функции экономики и финансов, развитию общекорпоративной контрольной среды, оптимизации ИТ-процессов за счет унификации решений, а также уменьшению срока формирования консолидированной отчетности АК «Алроса».
Исполнителю проекта предстоит решить 9 ключевых задач:
1. Разработать применимые в рамках дочерних структур «Алроса» единые технологические решения по блокам РСБУ/НУ (Российские стандарты бухгалтерского и налогового учета), МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), Бюджетирования и управленческой отчетности, Казначейство;
2. Разработать регламент казначейских операций для ДЗО «Алроса»;
3. Разработать каталог НСИ целевой системы;
4. Разработать и установить ИТ-систему с учетом созданных единых технологических решений и регламентов;
5. Провести миграцию начальных данных;
6. Провести обучение пользователей;
7. Обеспечить поддержку пользователей в первый период эксплуатации;
8. Разработать интеграционные решения с корпоративными системами и CORE системами ДЗО (Системы автоматизации основной и производственной деятельности);
9. Сформировать группы ИТ-поддержки решения, разработать регламенты оказания ИТ-поддержки.
Всего в периметр проекта войдут 9 предприятий «Алроса-Спецбурение», «ПТВС», «Якутская генерирующая компания», «Вилюйская ГЭС 3», «Якутская электросетевая компания», «Алроса – торг», «Севералмаз», «Алмазы Анабара» и «Буревестник».
Согласно планам заказчика в новой системе будут работать до 300 одновременно активных пользователей.
Предполагается, что реализация проекта займет 8 месяцев – с 1 октября 2019 по 30 мая 2020 года. При этом, система должна быть запущена в эксплуатацию с 1 апреля 2020.
Разрабатываемая система должна быть интегрирована со целым рядом ИТ-решений «Алроса». В частности, это HRM, СЭД и ERP системы, система формирования консолидированной финансовой отчетности по МСФО, корпоративная система управления НСИ, система планирования и бюджетирования на платформе SAP и др.
Схематичное представление интеграционных связей представлено на рисунке ниже.
Разработчик единой учетной системы будет выбран в середине сентября 2019 года.
Что такое дзо в бухгалтерии
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Приказ Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 3 сентября 2014 г. № 330 “Об утверждении Методических рекомендаций по построению функции внутреннего аудита в холдинговых структурах с участием Российской Федерации”
С целью оказания содействия советам директоров, исполнительным органам и руководителям подразделений внутреннего аудита акционерных обществ, входящих в холдинговые структуры (группы компаний) с участием Российской Федерации, к построению общегрупповой функции внутреннего аудита, приказываю:
1. Утвердить Методические рекомендации по построению функции внутреннего аудита в холдинговых структурах с участием Российской Федерации согласно приложению к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Приложение
к приказу Федерального агентства
по управлению государственным имуществом
от 3 сентября 2014 г. № 330
Методические рекомендации
по построению функции внутреннего аудита в холдинговых структурах с участием Российской Федерации
Данные Методические рекомендации разработаны с целью оказания содействия советам директоров, исполнительным органам и руководителям подразделений внутреннего аудита акционерных обществ, входящих в холдинговые структуры (группы компаний) с участием Российской Федерации, к построению общегрупповой функции внутреннего аудита, с учетом существующей корпоративной практики и требований законодательства Российской Федерации.
Никакие из положений, приведенных в настоящих Методических рекомендациях, не должны применяться таким образом, чтобы вступать в противоречие с требованиями законодательства / регулятора.
1. Общие положения
1.1. В рамках настоящего документа применяются следующие термины:
Контроль и значительное влияние для определения участников Группы в рамках настоящего документа используются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, признанными на территории Российской Федерации.
Таким образом, Российская Федерация напрямую или через «промежуточные» участия осуществляет участие во всех Обществах Группы.
Внутренний аудит содействует совету директоров и исполнительным органам в повышении эффективности управления компанией, совершенствовании ее финансово-хозяйственной деятельности путем системного и последовательного подхода к анализу и оценке системы управления рисками и внутреннего контроля, а также корпоративного управления, как инструментов обеспечения разумной уверенности в достижении поставленных перед компанией целей.
При построении функции внутреннего аудита в Группе крайне важным является применение единых подходов к построению, управлению и координации функции внутреннего аудита в Обществах Группы.
1.2. Управление / координация функции внутреннего аудита в Обществах Группы осуществляется с использованием механизмов управления / координации, принятых в Группе. Существенное влияние на возможности управления / координации оказывают следующие факторы:
— степень акционерного контроля Головной компании над Обществами Группы: наличие и степень влияния на выработку управленческих решений в Обществах Группы акционеров, не входящих в состав Группы.
— наличие требований законодательства / регулятора, относящихся к деятельности Обществ Группы (в частности, наличие требований, связанных с выпуском и обращением эмиссионных бумаг Обществ Группы).
Построение общегрупповой функции внутреннего аудита позволит оказать содействие органам / лицам, осуществляющим управление Группой, в повышении эффективности управления Группой в целом.
1.3. В процессе координации / управления функцией внутреннего аудита в Группе Общества Группы существенную роль играет построение взаимодействия между материнскими и дочерними / зависимыми Обществами Группы. В данном процессе Общества Группы обычно выступают как в роли материнского, так и в роли дочернего Общества. Головная компания выступает только в роли материнской организации (даже если отдельные Общества Группы владеют определенным пакетом акций Головной компании).
1.4. Сокращения, принятые в документе:
Здесь и далее по тексту нумерация разделов приводится в соответствии с источником
1. Основные принципы построения функции внутреннего аудита в Группе
Управление / координация функции внутреннего аудита в Группе осуществляется в рамках следующих принципов:
2.1. Как правило, ответственным за организацию и координацию функции внутреннего аудита по Группе назначается руководитель СВА Головной компании.
2.2. Единые подходы к построению, управлению и координации функции внутреннего аудита в Обществах Группы осуществляются с использованием механизма «поступенчатого» масштабирования по всем Обществам Группы: с уровня МО на ДЗО, в рамках принципов взаимодействия между МО и ДЗО, указанных в настоящем документе.
2.3. Для Обществ Группы, имеющих ДЗО и участвующих в процессе управления / координации внутреннего аудита в ДЗО, руководитель СВА МО*(1) принимает решение о степени участия сотрудников СВА МО в координации / управлении функцией внутреннего аудита в каждом ДЗО. Соответствующее решение принимается исходя из обеспеченности СВА МО ресурсами, характером рисков, связанных с деятельностью конкретного ДЗО / степенью их влияния на общие риски деятельности Группы, а также степени акционерного контроля над ДЗО.
2.4. В отдельных случаях, когда Общество Группы, не являющееся ДЗО Головной компании, оказывает достаточно существенное влияние на общие риски Группы, руководитель СВА Головной компании может принять решение о необходимости непосредственного участия сотрудников СВА Головной компании в управлении / координации функции внутреннего аудита в данном Обществе (через присутствие на заседаниях комитета по аудиту, непосредственное участие в проверках данного Общества).
2. Нормативное обеспечение функции внутреннего аудита в Группе
3.1. Совет директоров (комитет по аудиту) Головной компании*(2) утверждает общегрупповую Политику / Политики в области организации функции внутреннего аудита в Группе*(3), отражающие основные принципы построения общегрупповой функции внутреннего аудита, ее управления и координации.
Ответственный за организацию и координацию функции внутреннего аудита по Группе (руководитель СВА Головной компании) периодически рассматривает вопрос о необходимости внесения изменений в общегрупповую Политику / Политики в области организации внутреннего аудита в Группе, в случае необходимости готовит предложения о внесении изменений в указанные Политику / Политики.
3.2. Внутренние документы Обществ Группы, раскрывающие принципы общегрупповой Политики в отношении функции внутреннего аудита в данном Обществе:
— положения Устава Общества в части, относящейся к организации системы внутреннего контроля и управления рисками в Обществе;
— положение о комитете по аудиту совета директоров Общества (если таковой создан и функционирует);
— положение об СВА Общества (в случае если в Обществе есть подразделение внутреннего аудита), положение о внутреннем аудите Общества;
— положение о Ревизионной комиссии Общества.
3.2.1. Внутренние документы Общества Группы, регламентирующие функцию внутреннего аудита в Обществе, утверждаются советом директоров (комитетом по аудиту) Общества*(4). Внутренние документы Общества должны соответствовать положениям общегрупповой Политики / Политик, а также документам, регламентирующим механизмы управления Обществами Группы. Допускаются отклонения от положений указанных документов в случае требований законодательства / регуляторов к отдельным Обществам Группы.
3.2.2. Для Обществ Группы, имеющих ДЗО и участвующих в процессе управления / координации внутреннего аудита в ДЗО, необходимо отразить права и обязанности уполномоченных сотрудников СВА МО, во внутренних документах, регламентирующих функцию внутреннего аудита МО, а также в должностных инструкциях данных сотрудников.
3.2.3. Для Обществ Группы, в которых отсутствует контрольное участие Группы, целесообразно закрепить во внутренних нормативных документах Общества возможность частичного участия внутреннего аудита Группы в процессах управления / координации внутренним аудитом ДЗО через механизмы, указанные в настоящих Методических рекомендациях (в случае если есть возможность согласовать данное закрепление с представителями других акционеров в органах управления Общества).
3.3. В целях сбалансированности процесса управления / координации внутреннего аудита в Группе во внутренних документах Обществ Группы регламентируются единые подходы, предусматривающие:
— порядок управления / координации функции внутреннего аудита в ДЗО (управление / координация планирования деятельности СВА ДЗО, оценка деятельности СВА ДЗО и т.д.);
— порядок распределения полномочий при осуществлении управления / координации функции внутреннего аудита в Обществах Группы: между СВА МО и СВА ДЗО, между руководителем СВА МО и уполномоченными сотрудниками СВА МО;
— порядок формирования информационных потоков между МО и ДЗО, а также между СВА и другими подразделениями в каждом Обществе Группы.
3.4. Рекомендуется, чтобы система утвержденных внутренних документов соответствовала лучшим корпоративным практикам для каждого Общества Группы. В том числе:
— деятельность комитетов по аудиту Обществ Группы соответствовала Методическим рекомендациям по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ с участием Российской Федерации, утвержденным приказом Росимущества от 20.03.2014 № 86.
— порядок организации внутреннего аудита в Обществах Группы соответствовал Методическим рекомендациям по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации, утвержденным приказом Росимущества от 04.07.2014 № 249.
3. Управление / координация функции внутреннего аудита в ДЗО
4.1. Руководитель СВА МО, осуществляя управление / координацию внутреннего аудита в ДЗО, делегирует часть вопросов управления / координации уполномоченным сотрудникам СВА МО. Руководитель СВА МО не делегирует сотрудникам своего подразделения следующие вопросы:
— выбор тех или иных механизмов координации / управления функцией внутреннего аудита по каждому ДЗО;
— инициирование и согласование назначения / освобождения от должности руководителя СВА ДЗО;
— инициирование рассмотрения вопроса о необходимости полного или частичного аутсорсинга / косорсинга функции внутреннего аудита ДЗО, создании СВА ДЗО (если такое подразделение отсутствует);
— необходимость проведения внешней оценки функции внутреннего аудита ДЗО;
— проведение периодических встреч с руководителями функции внутреннего аудита ДЗО.
4.2. Управление функцией внутреннего аудита в ДЗО с использованием механизма участия сотрудников СВА МО в совете директоров ДЗО представляется нецелесообразным:
— участие сотрудников СВА МО в выработке управленческих решений совета директоров ДЗО нарушает принцип независимости функции внутреннего аудита;
— сотрудники СВА МО, осуществляющие координацию внутреннего аудита в ДЗО, зачастую выбираются в ревизионную комиссию ДЗО, что делает невозможным их избрание в совет директоров ДЗО.
4.3. Важную роль в процессе координации / управления функцией внутреннего аудита в ДЗО играет обеспечение присутствия уполномоченных сотрудников СВА МО (в качестве приглашенных экспертов):
— при обсуждении советом директоров ДЗО вопросов, связанных с организацией управления рисками и внутреннего контроля в ДЗО;
— на всех заседаниях комитета по аудиту ДЗО.
Целесообразно регламентировать возможность присутствия сотрудников СВА МО на заседаниях совета директоров (комитета по аудиту) во внутренних документах ДЗО.
4. Организация проверок ДЗО сотрудниками СВА МО
5.1. Проверки ДЗО сотрудниками СВА МО осуществляются с использованием механизма включения сотрудников СВА МО в состав ревизионной комиссии ДЗО (по решению руководителя СВА МО).
В ряде случаев (находящиеся в других государствах ДЗО, особенности механизмов корпоративного управления в Группе и т.д.) возможно проведение проверок ДЗО без использования механизма ревизионных комиссий. Необходимо убедиться, что проведение таких проверочных мероприятий не противоречит законодательству Российской Федерации / страны нахождения ДЗО, а также дает возможность обеспечить объективность и независимость проверочной группы.
5.2. Координация проверочных мероприятий в ДЗО обеспечивается через участие в деятельности ревизионных комиссий ДЗО сотрудников СВА МО в качестве избранных членов ревизионных комиссий, приглашенных в установленном порядке экспертов (как правило, сотрудников СВА МО, а также других квалифицированных сотрудников Обществ Группы), а также через проведение организационных мероприятий по формированию ревизионных комиссий с участием квалифицированных специалистов МО, участие в подготовке специалистов МО и других Обществ Группы для последующей их работы в проверочных мероприятиях, методическое сопровождение деятельности ревизионных комиссий.
В положение о ревизионной комиссии ДЗО целесообразно включить разделы, предусматривающие:
— возможность участия сотрудников МО и других Обществ Группы в проверках ревизионной комиссии ДЗО в качестве привлеченных экспертов;
— возможность сотрудникам МО, входящим в ревизионную комиссию ДЗО, оказывать влияние на процессы планирования и проведения проверок ДЗО;
— согласованность действий всех проверяющих.
5.3. Подход к организации проверочных мероприятий осуществляется в рамках принципов, изложенных в Методических рекомендациях по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ с участием Российской Федерации, утвержденным приказом Росимущества от 20.03.2014 № 86.
5.4. Планирование проверочных мероприятий в ДЗО осуществляется в рамках риск-ориентированного подхода. Для оценки рисков при планировании используется в том числе следующая информация о рисках:
— полученная от органов управления ДЗО и подразделений МО, участвующих в управлении / координации различных процессов ДЗО,
— полученная СВА МО в рамках осуществления управления / координации функции внутреннего аудита ДЗО,
— полученная от других субъектов системы внутреннего контроля ДЗО и от других заинтересованных сторон (в этом случае рекомендуется заранее оценить качество полученной информации).
5.4.1. При планировании и осуществлении проверки ДЗО необходимо учитывать влияние рисков, связанных с проверяемыми процессами, не только на деятельность ДЗО, но и на деятельность Группы в целом. Особую актуальность данная рекомендация приобретает в случае если проверочное мероприятие, проводимое в ДЗО, является частью более общего проверочного мероприятия по Обществам Группы («сквозные проверки»).
Кроме того, необходимо обратить особое внимание на риски, связанные с эффективностью управления / координации ДЗО и подготовкой консолидированной отчетности Группы:
— риски, связанные с осуществлением внутригрупповых сделок,
— риски, связанные с возможной неэффективностью системы внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности ДЗО, в том числе при подготовке консолидированной отчетности Группы,
— риски, связанные с возможной неэффективностью работы механизмов управления / координации процессов в ДЗО / механизмов корпоративного управления в ДЗО,
— риски, связанные с несоответствием внутренних документов ДЗО, регламентирующих функцию внутреннего аудита, лучшим практикам / положениям общегрупповой Политики / Политик.
5.5. Ревизионная комиссия ДЗО в установленные законодательством сроки должна предоставить отчет о результатах проверки и заключение относительно годовой отчетности ДЗО.
5.6. Сотрудники СВА МО, участвующие в процессах управления / координации функции внутреннего аудита в Группе, действуют в рамках исполнения своих должностных обязанностей. Выплата вознаграждений данным сотрудникам за участие в ревизионных комиссиях ДЗО нецелесообразна, поскольку ведет к непрозрачности и меньшей управляемости системы оплаты труда сотрудников внутреннего аудита.
5. Особенности информационного взаимодействия при осуществлении управления / координации функции
6.1. В рамках осуществления управления / координации функции внутреннего аудита сотрудникам СВА МО необходимо установить порядок информационного взаимодействия с другими подразделениями / сотрудниками МО, участвующими в управлении / координации процессов в ДЗО.
6.1.1. Сотрудники СВА МО, принимающие участие в работе комитета по аудиту ДЗО, должны проанализировать необходимость информирования профильных подразделений МО, осуществляющих управление / координацию отдельных процессов ДЗО, по наиболее важным вопросам, рассматриваемым комитетом по аудиту / ключевым рекомендациям комитета по аудиту.
В случае если состав совета директоров ДЗО представлен преимущественно зависимыми неисполнительными директорами, представляющими МО, а также исполнительными директорами самого ДЗО, то своевременное информирование профильных подразделений МО приобретает еще более важное значение.
6.1.2. В рамках осуществления проверочных мероприятий СВА МО в ДЗО и мониторинга выполнения плана мероприятий по их результатам проверяющие проводят обсуждение и согласование отдельных вопросов проверки с объектами аудита, другими работниками и уполномоченными лицами ДЗО. Вместе с тем, целесообразно обеспечить также участие профильных подразделений МО, осуществляющих управление / координацию отдельных процессов ДЗО, по которым выявлены наиболее существенные риски / недостатки, в обсуждении результатов проверки СВА МО, а также в выработке плана мероприятий по результатам проверки.
6.2. В рамках поддержания единого подхода к построению, управлению и координацией функции внутреннего аудита в Группе целесообразно обеспечить периодическое (не реже чем 2 раза в год) проведение встреч руководителей СВА всех Обществ Группы.
6.3. Ответственный за осуществление функции внутреннего аудита по Группе (руководитель СВА Головной компании) периодически отчитывается перед советом директоров (комитетом по аудиту совета директоров) Головной компании о функционировании функции внутреннего аудита в Группе.
*(1) В случае если в СВА компании Группы работает только один сотрудник (внутренний аудитор), данный сотрудник выполняет все обязанности по координации и управлению функцией внутреннего аудита в ДЗО данной компании (совмещая обязанности руководителя СВА и остальных внутренних аудиторов)
*(2) В случае если в Головной компании отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Головной компании
*(3) Может быть частью более общей Политики / Политик в области организации системы управления рисками и внутреннего контроля в Группе
*(4) В случае если в Обществе отсутствует совет директоров, Политика / Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Общества
Обзор документа
Росимуществом подготовлены методические рекомендации по организации внутреннего аудита в холдинговых структурах с участием Российской Федерации. Они предназначены для советов директоров, исполнительных органов и руководителей подразделений внутреннего аудита акционерных обществ, входящих в холдинговые структуры (группы компаний) с госучастием.
Рекомендации разработаны с учетом существующей корпоративной практики и требований законодательства. В них приведены основные принципы построения функции внутреннего аудита в группе, освещены вопросы ее нормативного обеспечения.
Указано на важность применения единых подходов к построению, управлению и координации функции внутреннего аудита в обществах группы. При этом целесообразно использовать механизм «поступенчатого» масштабирования по всем обществам группы: с уровня материнской компании на дочернее/зависимое общество.
Приведены механизмы управления функцией внутреннего аудита в дочерних/зависимых обществах. Участие сотрудников службы внутреннего аудита материнской компании в совете директоров дочернего/зависимого общества представляется нецелесообразным.
Даны рекомендации по организации проверок дочерних/зависимых обществ сотрудниками службы внутреннего аудита материнской компании. Так, при планировании проверочных мероприятий следует использовать риск-ориентированный подход. Выплата вознаграждений названным сотрудникам за участие в ревизионных комиссиях дочерних/зависимых обществ нецелесообразна, поскольку они действуют в рамках исполнения своих должностных обязанностей.
Освещены вопросы информационного взаимодействия сотрудников службы внутреннего аудита материнской компании с другими подразделениями (сотрудниками) компании, участвующими в управлении (координации) процессов в дочерних/зависимых обществах.
